ИП на розничном налоге

Специальный налоговый режим «розничный налог» стал востребованным среди предпринимателей, работающих в определённых сферах. Этот режим позволяет индивидуальным предпринимателям существенно снизить налоговые расходы. Рассмотрим, выгодно ли переходить на режим розничного налога, как осуществляется налогообложение, и какую отчетность необходимо представлять.

Ключевые характеристики специального режима «розничный налог»

СНР «розничный налог» был введён в Налоговый кодекс Республики Казахстан законом №382-VI от 10 декабря 2020 года как временная мера, действовавшая с 1 января по 31 декабря 2022 года, чтобы поддержать предпринимателей в отраслях, наиболее затронутых ограничениями в период пандемии.

Изначально режим распространялся только на розничную торговлю и услуги, такие как СТО, парикмахерские, турагентства и дошкольное образование. Однако с учетом растущей популярности, количество подконтрольных ОКЭД увеличилось до 364, согласно Постановлению Правительства №393 от 23 мая 2023 года. Подробности о доступных ОКЭД можно узнать в специализированных источниках.

Перейти на режим розничного налога можно с общего Ur или другого специального режима, предусмотренного статьей 683 Налогового кодекса РК.

Предприниматели, осуществившие переход с общего режима или других специализированных режимов, освобождаются от уплаты индивидуального подоходного налога, социального налога и налога на добавленную стоимость (если они были на учёте по НДС). Они начинают платить налог по единой ставке, которая зависит от того, могут ли их контрагенты учитывать данные расходы при расчёте КПН или ИПН:

• 8% - для доходов от продажи товаров, выполнения работ и предоставления услуг налогоплательщикам, относящим суммы расходов на вычеты;
• 4% - для всех остальных доходов.

Также местные власти имеют право снижать ставку 4% до 50% в зависимости от вида деятельности и местонахождения бизнеса, что может способствовать развитию определённых секторов экономики на уровне регионов.

Для применения различных налоговых ставок предприниматели обязаны вести раздельный учёт: отдельно по операциям, облагаемым по ставке 8%, и отдельно по операциям, облагаемым по ставке 4% (пункт 6 статьи 696-3 Налогового кодекса РК).

Если предприниматель не был на учёте по НДС, но превысил лимит по доходам (20 000 МРП), то при переходе на розничный налог необходимость зарегистрироваться по НДС не возникает. Независимо от объема продаж на этом режиме, регистрация по НДС не требуется.

Если индивидуальный предприниматель, желающий перейти на розничный налог, зарегистрирован по НДС, он обязан снять себя с учёта по НДС не позднее чем за 5 рабочих дней до начала применения режима розничного налога и подать ликвидационную форму 300.00.

Индивидуальный подоходный налог с источника выплаты и социальные отчисления уплачиваются в стандартном порядке.

Кто может применять режим розничного налога?

Для соблюдения условий применения специального налогового режима «розничный налог», индивидуальный предприниматель должен соответствовать следующим критериям (статья 696-3 Налогового кодекса РК):

• среднесписочное количество сотрудников за квартал не превышает 200 человек;
• годовой доход не превышает 600 000 МРП;
• ведёт деятельность только по одному или нескольким из видов, указанных Правительством РК для данного режима (Постановление Правительства №393 от 23.05.2023 г.).

Несмотря на низкие налоговые ставки и отсутствие необходимости уплаты НДС, не всегда выгодно использовать режим розничного налога. Это зависит от множества факторов, таких как:

• текущий налоговый режим;
• наличие сотрудников;
• регистрация по НДС.

Какую отчетность необходимо предоставлять ИП на розничном налоге?

Налоговым периодом для розничного налога является квартал (пункт 1 статьи 696-4 Налогового кодекса РК). Это означает, что отчетность и налоги необходимо уплачивать ежеквартально.

Согласно пункту 2 статьи 696-4 Налогового кодекса, декларация по розничному налогу (форма 913.00) подаётся в Управление государственных доходов Министерства финансов РК по месту нахождения налогоплательщика до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата налога производится до 25 числа того же месяца.

Как перейти на розничный налог?

Как уже упоминалось, переход на розничный налог возможен с общего режима или другого специального режима, предусмотренного статьёй 683 Налогового кодекса РК.

Согласно статье 679 Налогового кодекса, для перехода на новый режим необходимо подать уведомление о применяемом налоговом режиме в течение 5 рабочих дней с момента появления условий, препятствующих действию текущего режима. Форма уведомления утверждена Приложением №37 к Приказу Министерства финансов РК №146 от 8 февраля 2018 года.

Уведомление можно подать как в бумажном виде в налоговую, так и в электронном формате через портал Egov.kz, в разделе «Кабинет налогоплательщика» или в ИС СОНО.

Дата начала действия нового налогового режима - это 1 число месяца, следующего за датой подачи уведомления. Действие старого режима прекращается с последнего числа месяца, в котором было представлено уведомление.

Если нужна помощь в переходе на новый налоговый режим или консультации по этому вопросу, рекомендуется обратиться к специализированным специалистам, которые помогу разобраться в нюансах и подать необходимые документы.