Лица, приравненные к участникам ВОВ: кто это?

Налоговый кодекс Республики Казахстан предлагает различные налоговые преференции для определенных групп граждан. У некоторых имеются льготы по налогам на имущество, транспорт и другим видам налогов, однако наиболее значимые — это послабления по индивидуальному подоходному налогу (ИПН). Одной из таких групп являются лица, приравненные к участникам Великой Отечественной войны по налоговым льготам. Хотя налоговая система не дает четкого определения этой категории, мы попробуем выяснить, кого она включает согласно закону.

Нормативные документы.

Статья 346 Налогового кодекса РК содержит множество вычетов, что позволяет уменьшая налогооблагаемую базу на основании разных обстоятельств. Льготы по ИПН предоставляются лицам, которые либо принадлежат к социально незащищённым группам, либо имеют достижения перед страной или обществом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346 НК РК, участники ВОВ и интернационалисты имеют право на значительный вычет в размере 882 МРП (в 2023 году это 3 042 900 тенге). К этой группе также относятся и лица, которым предоставляется аналогичный статус в отношении льгот. Тем не менее, Налоговый кодекс не содержит перечня таких лиц, поэтому нам предстоит обратиться к другим нормативным актам для ясности.

Закон №322-VI от 6 мая 2020 года «О ветеранах» поможет нам в этом вопросе, поскольку он классифицирует группы, имеющие право на различные льготы, включая налоговые.

Согласно статье 3 указанного закона, в Казахстане официально выделяются следующие категории:

• ветераны ВОВ;
• ветераны боевых действий за пределами страны;
• ветераны, приравненные к участникам ВОВ по льготам;
• ветераны труда.

Однако здесь также не раскрыто понятие «лица, приравненные к участникам ВОВ». Интересно, откуда оно взялось в Налоговом кодексе?

Дело в том, что до 2020 года действовал другой закон — №2247 от 28 апреля 1995 года «О льготах и социальной защите участников, инвалидов Великой Отечественной войны и лиц, приравненных к ним», в котором формировалась категория "лица, приравненные к участникам ВОВ", не вызывала сомнений.

Однако после вступления в силу закона №322-VI в 2020 году произошли изменения в данной классификации: это не значит, что кому-то были лишены положенные льготы, но, чтобы понять, кто сейчас входит в эту группу, необходимо исследовать данный закон более глубоко.

Теперь группа «лица, приравненные к участникам ВОВ» являлась подкатегорией в рамках широкой категории «Ветераны, приравненные к ветеранам ВОВ» согласно статье 6 нового закона, определяющей следующие подкатегории:

1. Лица, приравненные к участникам ВОВ;
2. Лица, приравненные к инвалидам ВОВ.

Таким образом, при запросе на вычет по ИПН в размере 882 МРП следует обращаться именно к статье 6 закона №322-VI, где находится полный перечень лиц, имеющих право на льготу.

Кто именно попадает в категорию, приравненную к участникам ВОВ?

Полный список льготной категории граждан можно найти в статьях 4-8 закона №322-VI от 6 мая 2020 года. Мы сосредоточимся на подкатегории «лица, приравненные к участникам ВОВ», определенной в статье 6.

В эту подкатегорию входят следующие группы лиц:

• бывшие военнослужащие и сотрудники внутренних дел, получившие пенсию на льготных условиях;
• вольнонаемные работники, служившие в правоохранительных и военных органах, которые также получили льготную пенсию;
• «сыны полка» и юнги, которые были такими во времена ВОВ;
• участники партизанских действий и антифашистского подполья, действовавшие за границей;
• работники транспорта, связи и авиации, переведенные на военное положение во время войны;
• награжденные медалью «За оборону Ленинграда» или знаком «Житель блокадного Ленинграда»;
• несовершеннолетние узники концлагерей;
• ликвидаторы аварии на ЧАЭС и участники ядерных испытаний.

Как реализовать право на налоговые льготы таким лицам?

Льготы по ИПН могут быть применены к доходам, полученным от работодателя, а также в случае самостоятельного налогообложения.

Множество из перечисленных выше лиц не могут вести трудовую деятельность из-за преклонного возраста. События, в которых они участвовали и которые предоставили им право на льготное налогообложение, происходили десятилетия назад, что затрудняет возможность использования льгот через налогового агента.

Тем не менее, если такая опция есть, необходимо предоставить работодателю:

• заявление в произвольной форме;
• документ, подтверждающий статус льготы.

В большинстве случаев, однако, такие лица могут воспользоваться правом на льготы только при самостоятельном обложении доходов, например, в случае уплаты ИПН с прироста стоимости при продаже недвижимости или транспортных средств.

Рассмотрим ситуацию для примера, когда ликвидатор аварии на ЧАЭС хочет воспользоваться льготой. Согласно статье 6 закона №322-VI, он относится к подкатегории «лица, приравненные к участникам ВОВ», следовательно, как и упоминалось ранее, имеет право на вычет по ИПН в объеме 882 МРП.

Предположим, что это лицо приобрело квартиру в Алматы 20 января 2022 года за 19 500 000 тенге. В дальнейшем, в течение 2022 года, оно решает продать эту квартиру за 21 000 000 тенге.

Поскольку квартира находилась в собственности менее года, у лица возникает доход от прироста стоимости (пункт 1 статьи 331 НК РК). При этом, без права на вычет, ему необходимо было бы уплатить ИПН с этим доходом.

21 000 000 - 19 500 000 = 1 500 000 тг. (прирост стоимости)

1 500 000 * 10% = 150 000 тг. (необходимо уплатить ИПН).

В такой ситуации лицо должно:

• предоставить налоговую декларацию по форме 240.00 до 31 марта следующего года (в нашем случае до 31 марта 2023 года);
• уплатить ИПН в бюджет до 10 апреля 2023 года.

Однако, поскольку ликвидатор аварии на ЧАЭС считается лицом, имеющим право на льготу, ему не потребуется платить налог.

В расчёте ИПН он может воспользоваться вычетом в 882 МРП:

21 000 000 - 19 500 000 - (882 * 3 063) = 1 500 000 - 2 701 566 = (-) 1 201 566 тг.

Мы видим, что налогооблагаемая сумма стала отрицательной, следовательно, ИПН к уплате равен нулю.

В данной ситуации лицу следует:

• представить налоговую декларацию по форме 240.00 (с указанием, что ИПН к уплате составляет 0);
• добавить к декларации копию документа, подтверждающего право на вычет.

Таким образом, наличие этого подтверждающего документа позволит сократить сумму налога на 150 000 тенге.

Важно отметить, что неиспользованный остаток вычета (2 701 566 - 1 500 000 = 1 201 566 тг.) может быть использован до конца календарного года, если лицо решит провести ещё одну сделку с имуществом.

Допустим, после продажи первой квартиры, такое лицо приобретает 20 мая 2022 года новый объект за 21 000 000 тенге и затем 30 сентября 2022 года реализует его за 23 000 000 тенге.

Как будут рассчитываться налоги в этой ситуации?

Снова возникает прирост стоимости:

23 000 000 - 21 000 000 = 2 000 000 тг.

В стандартной ситуации, ему понадобится уплатить ИПН с этого прироста:

2 000 000 * 10% = 200 000 тг.

Но в данной ситуации, у лица имеется неиспользованный остаток в размере 1 201 566 тг., который он может применить для снижения ИПН к уплате.

23 000 000 - 21 000 000 - 1 201 566 = 798 434 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)

798 434 * 10% = 79 843,4 тг. (ИПН к уплате).

Таким образом, собственник, имеющий право на вычет, в течение года получает доход:

1 500 000 тг. (при продаже первой квартиры);

2 000 000 тг. (при продаже второй квартиры)

Итого доход от прироста стоимости за год составит 3 500 000 тг.

Благодаря статусу «лица, приравненного к участникам ВОВ», с полученного дохода ему необходимо будет уплатить в бюджет не 350 000 тенге, а всего 79 843,4 тенге.

Где можно получить справку, подтверждающую право на льготу?

Чтобы подтвердить свой статус и право на налоговую льготу, лица, приравненные к участникам ВОВ, должны приложить к своей декларации соответствующую справку или другой документ.

Если у них нет необходимого подтверждения или документ был утерян, его можно получить на портале Egov.kz.

Для этого, после входа на портал, требуется пройти по следующим вкладкам: «Главная», «Гражданам», «Социальное обеспечение», «Поддержка лиц с инвалидностью», и выбрать услугу «Выдача справок лицам, имеющим льготы (ветеранам ВОВ, боевых действий на территории других стран и участникам ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС)».

Справка предоставляется бесплатно и может быть загружена в личном кабинете на портале Egov.kz.

Если необходимые данные уже имеются в базе, электронная справка предоставляется всего за 5 минут. В случае отсутствия информации в системе, ее можно получить в течение 1 рабочего дня, если сведения есть в архиве Республики Казахстан. Если же информации нет и в архиве, то процесс получения справки может занять до 30 рабочих дней, что связано с необходимостью обращения в соответствующие организации для обработки запросов. Заявитель будет уведомлен о продлении срока выдачи справки в онлайн-режиме.

Если сведения для справки нужно будет запрашивать из архивов других стран, входивших в состав СССР, срок ожидания может увеличиться до 90 рабочих дней.

Существует широкий список граждан, которые, согласно льготам, приравнены к участникам Великой Отечественной войны. К таким лицам относятся те, кто непосредственно участвовал в военных действиях или пострадал от них. Они имеют право на получение налогового вычета по подоходному налогу (ИПН). Для того чтобы воспользоваться данным правом, необходимо предоставить подтверждающие документы или официальную справку с портала Egov.kz. Важно заранее позаботиться о получении нужной справки, так как ее оформление может занять до 90 рабочих дней.