ИП не оплатил НДС на импорт и не сдал ф.328.00: какой штраф?

Предприниматели, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели (ИП), должны внимательно следить за тем, как они ввозят товары в страну для собственного потребления. Возможна ситуация, когда ИП получит уведомление о неуплате НДС за импорт и несвоевременной сдаче формы 328.00. Как это может произойти и каков размер штрафа? Рассмотрим подробнее…

Когда ИП осуществляет ввоз товаров не для продажи, а для личного пользования, важно учитывать лимиты, установленные для таких товаров. Превышение этих норм может привести к тому, что налоговые органы расценят излишек как импорт, что в свою очередь создаст обязанность по уплате НДС на импорт и сдаче формы 328.00.

Согласно статье 438 Налогового кодекса Республики Казахстан, плательщиками НДС в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС) являются также лица, ввозящие товары на территорию Казахстана из стран — членов ЕАЭС.

Косвенные налоги не взимаются с импорта следующих товаров:

• товаров, которые ввозятся физическими лицами без цели ведения предпринимательской деятельности;
• товаров, которые передаются в пределах одного юридического лица с территории других стран — членов ЕАЭС (пункт 6 статьи 440 НК РК).

Приказом Министерства финансов Республики Казахстан №104 от 01.02.2018 (с изменениями, внесенными согласно Приказу №43 от 17.01.2022) установлены критерии, по которым товары, включая подакцизные, могут считаться ввозимыми с целью ведения предпринимательской деятельности физическими лицами из государств — членов ЕАЭС.

Таким образом, к товарам, ввозимым с предпринимательской целью, будут относиться:

• товары, стоимость которых за календарный год превышает 12 месячных расчетных показателей (МЗП), что эквивалентно 1 020 000 тенге в 2024 году.
• ввозимые товары в течение года в адрес одного физического лица в следующем количестве:

• изделия из меха, в том числе головные уборы – более 1 единицы одного наименования на человека;
• мобильные телефоны – более 2 штук на человека;
• планшеты – более 2 штук на человека;
• переносные компьютеры и аксессуары к ним – более 2 единиц на человека;
• ювелирные изделия – более 5 штук на человека;
• велосипеды – более 1 штуки на человека;
• детские коляски – более 2 штук на человека;
• транспортные средства, включая незавершенные – более 1 единицы.

Это правило не распространяется на б/у товары с признаками использования, которые необходимо иметь при себе при пересечении границы или в пункте назначения, а также в отсутствие бирок или первичной упаковки.

Таким образом, если физическое лицо импортирует товары из ЕАЭС в Казахстан, стоимость которых превышает 12 МЗП, или их количество превышает предельные нормы, оно обязано сдать форму 328.00 и уплатить соответствующий НДС. В случае, если лицо зарегистрировано как ИП, то налоговые органы направят соответствующее уведомление.

В соответствии с пунктом 1 статьи 287 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан, штраф за неуплату, частичную уплату или просрочку уплаты НДС на импорт составляет:

• для физических лиц – 10 МРП;
• для субъектов малого бизнеса или НКО – 30 МРП;
• для субъектов среднего бизнеса – 40 МРП;
• для субъектов крупного бизнеса – 50 МРП.

Важно помнить о требованиях и правилах, касающихся НДС на импорт и своевременной сдачи отчетности, чтобы избежать штрафов и других санкций.

Кроме того, ИП стоит обратить внимание на возможность использования налоговых вычетов по НДС, которые могут быть доступны при импорте товаров. Это может помочь значительно снизить налоговую нагрузку. Кроме того, рекомендуется проводить регулярные консультации с налоговыми консультантами для получения актуальной информации о налоговых изменениях и возможностях оптимизации налогового бремени.

Наконец, в случае получения уведомления о штрафе, ИП имеет право обратиться с апелляцией в установленные законом сроки. Важно следовать всем процедурам и собирать необходимые документы для обоснования своей позиции.