Как отозвать налоговый отчет?

Иногда налогоплательщикам необходимо отменять ранее поданную налоговую отчетность. Обычно это связано с обнаружением ошибок, выявленных в процессе проверки своих данных. Какие шаги нужно предпринять для отзыва уже направленной отчетности? И в каких случаях это возможно? Давайте рассмотрим эти вопросы более подробно.

Порядок оформления отзыва налоговой отчетности.

Право на отзыв налоговой отчетности закреплено в статье 210 Налогового кодекса. Для осуществления этого процесса необходимо подать в налоговый орган следующие документы:

• заявление о возврате по месту вашей регистрации;
• налоговую отчетность - в случае отзыва отчета, представленном с нарушениями, согласно пункту 2 статьи 208 Налогового кодекса.

Важно учесть, что если отзыв инициируется из-за ошибки в указании кода налогового органа (КНО), то заявление нужно подавать не по месту своего учета, а в ту налоговую, информацию о которой неправильно указали в отчетности.

Кроме того, необходимо помнить, что отзыв предполагает полное удаление отчетности, включая основную форму и любые дополнительные формы, поданные за определенный период. Нельзя отозвать только основную форму, оставив дополнительные данные в системе.

Информация о том, как подать заявление на отзыв отчетности через личный кабинет налогоплательщика, будет представлена позже.

Способы отзыва налоговой отчетности.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса, существует два способа отзыва отчетности:

1. метод удаления (отчетность удаляется из центральной базы данных);
2. метод изменения (в уже поданную отчетность вносятся корректировки и дополнения, указываемые налогоплательщиком).

При этом налогоплательщик не может выбрать способ, которым будет осуществляться отзыв. Закон четко определяет ситуации, когда необходимо применять тот или иной способ.

Метод удаления применяется в следующих случаях:

• для ликвидационной отчетности, если налогоплательщик решил вернуть деятельность до начала налоговой проверки;
• если отчетность была представлена с нарушениями, указанными в пунктах 2 статьи 208 и 5 статьи 211 Налогового кодекса;
• если представлена отчетность при отсутствии обязательства по ее подаче;
• если отчетность считается непредставленной в соответствии с пунктом 5 статьи 209;
• если отчетность была сдана по истечении срока исковой давности (за исключением отчета, поданного после уведомлений по результатам камерального контроля).

При применении метода удаления налоговая служба корректирует лицевые счета налогоплательщиков, убирая исчисленные суммы налогов и социальных платежей, относящиеся к отзываемой отчетности.

Если налогоплательщик не подаст заявление об отзыве в указанных случаях (кроме ликвидационной отчетности), налоговая служба в течение 5 рабочих дней с момента выявления факта непредставления отправляет уведомление о необходимости отзыва. Таким образом, налогоплательщик обязан инициировать отзыв даже если изначально не планировал это делать. Игнорирование налогового уведомления может привести к нежелательным последствиям.

Информация о том, что произойдет, если не отреагировать на налоговое уведомление, представлена в отдельном разделе.

Как предоставить ответ на уведомление через Egov.kz, также можно узнать в соответствующем разделе.

Если налогоплательщик не выполнит указания и не подаст заявление, налоговая служба самостоятельно отзовет отчетность, воспользовавшись методом удаления, при этом будет принято специальное решение о данном процессе.

При использовании второго метода — метода изменения — производится отзыв отчетности в случае наличия следующих ошибок:

• неверно указан или пропущен код валюты;
• неправильные номер или дата контракта на недропользование;
• недостаточно информации о статусе резидентства;
• ошибочный КНО;
• неверно указанный налоговый период;
• неправильно указан тип отчетности (первоначальная, очередная или ликвидационная).

Метод изменения также применяется для ликвидационной отчетности, но только при условии, что возобновление деятельности будет происходит после завершения налоговой проверки или камерального контроля (это отличается от ситуации, когда налогоплательщик решает возобновить деятельность до начала проверки).

При использовании метода изменения налоговая корректирует данные в лицевых счетах, отменяя суммы, зафиксированные в ошибочной отчетности, и затем отображая обновленные данные с учетом новых изменений.

Когда нельзя отозвать отчетность?

Не всегда есть возможность осуществить отзыв налоговой отчетности.

Отчетность нельзя отозвать в следующих случаях:

• в период проведения комплексных и тематических проверок по видам налогов и платежей, указанных в предписании;
• если обжалуемый налоговый период - в течение срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление;
• в отношении уведомлений об устранении нарушений, выявленных налоговым органом по результатам камерального контроля.

В таких ситуациях необходимо дождаться завершения проверки или рассмотрения жалобы.

Также стоит отметить, что статья 210 Налогового кодекса не касается случаев, предусмотренных статьей 458 НК РК: таким образом, нельзя осуществить отзыв заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте товаров в ЕАЭС.

Что касается формы 328.00, здесь стоит действовать по указаниям статьи 458 НК РК, а не статьи 210.

Как узнать о статусе отчета?

Задача налогоплательщика состоит в подаче заявления на отзыв отчетности; остальными процессами займется налоговая служба.

Узнать, был ли отзыв отчетности осуществлен, можно на портале налоговых органов в следующие сроки:

• если отчетность была отозвана на основании заявления, упомянутого в пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса - в течение 1 рабочего дня с момента получения этого заявления;
• если отзыв произошел на основании решения налогового органа, указанного в пунктах 2 статьи 210, в течение 2 рабочих дней по истечении срока исполнения уведомления.