Дополнительная форма 100.00: в какой строке указать КПН «с минусом»?

При ведении хозяйственной деятельности может возникнуть необходимость внести исправления в ранее поданные годовые отчеты (например, форма 100.00). В такой ситуации необходимо подать дополнительную форму за прошедший период, чтобы изменить КПН. Если после пересчета оказывается, что КПН имеет отрицательное значение, то где следует его указать в дополнительной форме 100.00? И за какой год можно будет внести изменения в отчетность в 2024 году?

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно подпунктам 2 пункта 1 и пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса, срок давности для налоговых обязательств подразумевает период, в течение которого налогоплательщик (или налоговый агент) обязан подать налоговую отчетность, а также имеет право внести изменения или дополнения в уже сданную отчетность либо отозвать ее. Обычно срок давности составляет три года. Он начинается с окончания соответствующего налогового периода. Таким образом, в 2024 году допустимо вносить изменения в отчетность за периоды 2021-2023 годов.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 211 Налогового кодекса, налогоплательщик (налоговый агент) имеет право вносить изменения и дополнения в свою налоговую отчетность. Для этого требуется подготовить дополнительную налоговую отчетность за тот налоговый период, к которому относятся данные изменения.

В дополнительной налоговой отчетности в изменяемых строках необходимо указать:

• разницу между суммами, которые были отражены в ранее поданной налоговой отчетности, и реальным налоговым обязательством за данный период (в случае изменения сумм);
• новые значения (при изменении других данных).

Если вам нужно подать дополнительную отчетность по форме 100.00, для избегания ошибок при заполнении строк рекомендуется создать в Excel сравнительную таблицу, в которой будут указаны все строки декларации.

Для упрощения процесса можно воспользоваться следующим подходом:

• на официальном портале Комитета государственных доходов Министерства финансов РК скачать шаблон декларации за нужный год (например, если нужно подать дополнительную форму за 2021 год). Формы находятся в формате PDF в разделе «Законодательство РК», «Формы налоговой отчетности», затем выбирается соответствующий год.
• скачанную форму в формате PDF можно конвертировать в Excel. Для этого необходимо открыть файл и в меню «Файл» выбрать «Сохранить как другой…», «Электронные таблицы», «Рабочая книга Microsoft Excel».

• в Excel в первом столбце нужно внести данные по форме 100.00 так, как они будут отображены на лицевом счете после подачи дополнительной формы, а во втором столбце – так, как они представлены в предыдущей форме 100.00 за этот период.
• третий столбец должен показывать разницу между значениями строк, что позволит определить данные, которые необходимо отразить (также по строкам) в дополнительной форме 100.00 для исправления ошибок.

Данный метод поможет избежать путаницы относительно того, какую строку формы требуется изменить в дополнительной форме и с каким знаком («+» или «-») указывать значения.

Согласно Правилам составления формы 100.00, в строке 100.00.019 указывается себестоимость проданных (использованных) товаров и стоимость выполненных работ и услуг, которые подлежат вычету в соответствии с пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса. Формула определяется как: 100.00.019 I - 100.00.019 II + 100.00.019 III + 100.00.019 IV + 100.00.019 V - 100.00.019 VI - 100.00.019 VII - 100.00.019 VIII - 100.00.019 IX.

В строке 100.00.019 I указывается балансовая стоимость запасов на начало налогового периода, и эта строка заполняется на основе данных бухгалтерского баланса на начало отчетного периода.

Строка 100.00.019 II заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода.

В строке 100.00.019 III указывается стоимость:

• поступивших запасов в течение налогового периода, включая приобретенные, полученные по безвозмездной помощи, в результате реорганизации, в качестве вложений в уставный капитал, а также поступивших по другим основаниям;
• работ и услуг, выполненных сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами и физическими лицами.

Сумма определяется сложением значений строк 100.00.019 III А по 100.00.019 III H.

Если в дополнительной форме 100.00 изменяются суммы по строке 100.00.019, тогда изменятся также суммы всех вычетов, облагаемый доход и расчетный КПН.

Отправить дополнительную форму не всегда возможно через Кабинет налогоплательщика: программа иногда может заблокировать отправку, например, формы с отрицательным КПН. Это связано с техническими ограничениями, а не с правильностью оформления дополнительной формы. В таких ситуациях необходимо отправить дополнительную форму через систему СОНО.

Если у вас возникли трудности с подачей основной или дополнительной формы 100.00 либо любой другой налоговой отчетности, рекомендуем обратиться за помощью к квалифицированным специалистам, которые гарантированно предоставят необходимую отчетность без ошибок. Просто оставьте заявку, и вам обязательно перезвонят в рабочее время.