ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

Упрощённый налоговый режим представляет собой удобный способ ведения учёта для индивидуальных предпринимателей и организаций. Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО), работающие по этому режиму, имеют множество преимуществ, включая низкие налоговые ставки и простоту учёта и отчётности, которая требуется раз в полгода. Ниже представлены ключевые аспекты работы ТОО на упрощённом режиме.

Какие виды деятельности ТОО могут воспользоваться упрощённым режимом?

Согласно статье 683 Налогового кодекса Республики Казахстан, ТОО может применять упрощённый налоговый режим при соблюдении следующих условий:

• численность сотрудников составляет не более 30 человек;
• доход за шесть месяцев не превышает 24 038 МРП (88 748 296 тг. в 2024 году);
• отсутствуют структурные подразделения;
• доля участия других юридических лиц не более 25%;
• учредитель или участник не могут быть частью другой компании на специальном режиме.

Важно! С 1 января 2024 года, величина МРП составляет 3 692 тг.

Нарушение любого из этих условий приводит к утрате права на упрощённый режим, и ТОО переходит на стандартный налоговый режим.

Существуют также ограничения по видам деятельности для ТОО, использующих упрощённый режим:

• профессии, указанные в перечне пп.3 п.2 ст.683 Налогового кодекса;
• деятельность по агентским договорам (например, курьерские и туристические агентства);
• маркетинг;
• аренда торговых площадей;
• деятельность в области цифрового майнинга с лицензией;
• недропользование (за исключением лицензии на старательство);
• гостиничный бизнес (при наличии более двух налогоплательщиков);
• субаренда торговых мест (особенно, речь идёт о стационарных торговых точках 1 и 3 разряда).

Налоги, уплачиваемые ТОО на упрощённом режиме

Основным налогом для ТОО является 3% от дохода за налоговый период (6 месяцев).

Доходом считается сумма, указанная в накладных и актах выполненных работ, как уже полученная, так и ожидаемая.

При этом 3% от дохода делятся на две части:

• 1,5% - корпоративный подоходный налог;
• 1,5% - социальный налог.

Отчётность по форме 910 представляется два раза в год:

• за первое полугодие – с 1 июля по 15 августа, уплата налога до 25 августа;
• за второе полугодие – с 1 января по 15 февраля следующего года, уплата налога до 25 февраля следующего года.

Кроме основного налога в 3%, ТОО на упрощёнке также нужно платить налоги с заработной платы сотрудников:

• 10% - индивидуальный подоходный налог;
• 10% - обязательные пенсионные взносы;
• 1,5% - обязательные пенсионные взносы работодателя;
• 3,5% - социальные отчисления;
• 3% - обязательное медицинское страхование;
• 2% - взносы на медицинское страхование.

Эти налоги уплачиваются каждый месяц, независимо от наличия дохода у ТОО, до 25 числа следующего месяца.

Важно помнить, что при расчёте налогов с зарплаты сотрудников необходимо учитывать статус их резидентства, социальный статус и гражданство. Сотрудники могут быть гражданами и резидентами Казахстана, иностранцами – нерезидентами, а также пенсионерами или студентами.

В зависимости от этой информации подход к определению суммы налогов и социальных отчислений будет различаться.

Должно ли ТОО на упрощёнке уплачивать НДС?

Обязанность регистрации по НДС возникает у ТОО на упрощённом режиме в случае превышения лимита дохода. Если годовой доход превышает 20 000 МРП (73 840 000 тг. в 2024 году), необходимо:

• зарегистрироваться как плательщик НДС;
• уплачивать дополнительный 12% налог, помимо 3% от дохода;
• предоставлять декларацию по НДС (форма 300) наряду с формой 910.

Если лимит в 20 000 МРП не превышен, регистрация по НДС не требуется.

Нужен ли кассовый аппарат для ТОО на упрощёнке?

Обязанность использовать кассовый аппарат возникает только в случае, если расчёты производятся наличными или с использованием платёжных карт (пункт 1 статьи 166 НК РК). С 1 января 2020 года вместо традиционного кассового аппарата необходимо использовать онлайн-кассу.

Если расчёты производятся банковским переводом на счет, кассовый аппарат не требуется.

Что нужно учесть при расчёте налогов с зарплаты сотрудников?

В зависимости от категорий сотрудников, подход к расчёту налогов и отчислений будет разным.

• Если сотрудник – пенсионер, социальные отчисления и обязательные пенсионные взносы не производятся;
• Иностранцы – нерезиденты, не граждане стран ЕАЭС, освобождаются от социальных отчислений и взносов;
• Граждане стран ЕАЭС подлежат отчислениям;
• Иностранцы без вида на жительство принимаются на работу только после получения ИНН;
• Нерезиденты с видом на жительство считаются резидентами и обязательные отчисления производятся.

При расчёте индивидуального подоходного налога работникам может предоставляться вычет в размере 14 МРП, который не применяется в следующих случаях:

• если работник не подал заявление на применение вычета;
• для нерезидентов;
• если работник отработал менее половины месяца;
• если вычет уже получен на другом месте работы.

Также работникам выплачиваются:

• больничные (до 25 МРП в месяц);
• ежегодный отпуск на не менее чем 24 календарных дня;
• компенсация за неиспользованный отпуск (рассчитывается исходя из среднего дневного заработка).

Каковы штрафы для ТОО за нарушение обязательств по уплате налогов и сборов?

За несоблюдение сроков подачи отчётности и уплаты налогов и сборов ТОО несут ответственность в соответствии с законодательством.

В случае нарушения порядка применения налогового режима ТОО несут ответственность согласно статье 270 Кодекса об административных правонарушениях:

• предупреждение;
• штраф в размере 15 МРП для малых предприятий и 30 МРП для средних;

За непредставление налоговой отчётности в срок (статья 272 КоАП):

• предупреждение;
• штраф в размере 30 МРП для малых предприятий и 45 МРП для средних;

За нарушение сроков обязательных отчислений по взносам ОСМС и СО (неуплата или несвоевременная уплата) ТОО подлежат штрафу согласно статье 92-1 КоАП:

• предупреждение;
• при повторном нарушении – штраф 20% для малых предприятий или 30% для средних от суммы невыплаченных отчислений;

За просрочку или неуплату взносов на ОСМС начисляется пеня в размере 1,25-кратной базовой ставки Национального банка РК за каждый день просрочки, включая день оплаты. За несвоевременные отчисления ОПВ (статья 91 КоАП):

• предупреждение;
• в случае повторного нарушения – штраф 20% для малых предприятий или 30% для средних от суммы невыплаченных ОПВ.

Какие бухгалтерские документы обязаны формировать ТОО на упрощёнке?

Несмотря на облегчённые требования к ведению бухгалтерского учёта, ТОО на упрощённом режиме должно создавать ряд бухгалтерских документов:

• счета;
• акты выполненных работ;
• накладные;
• счета-фактуры.

К тому же, организация обязана осуществлять расчёт зарплаты и налогов с неё, вести складской учёт товаров и формировать платёжные поручения.

ТОО на упрощёнке может вести учёт:

• самостоятельно (учредитель или директор);
• наёмным бухгалтером;
• передав на аутсорсинг.

Во всех трёх случаях упрощение процесса ведения учёта и подачи отчётности может быть достигнуто при помощи специализированных программ.

Доступный функционал таких программ позволяет ТОО на упрощёнке формировать все первичные документы, вести учёт в большинстве областей бухгалтерии и создавать налоговую отчётность (формы 910 и 300).

Выбор экономичного тарифа для ведения бухгалтерии может существенно снизить затраты ТОО на содержание собственного бухгалтерского отдела, а также на организацию рабочих мест для сотрудников.

Если компания предпочитает иметь в штате бухгалтера, но не хочет нести значительные финансовые обязательства, есть возможность воспользоваться тарифом с аутсорсинговым бухгалтерским обслуживанием. Все процессы учета, включая подачу отчетности, будут выполняться квалифицированными специалистами.

Для начала сотрудничества организации потребуется:

• предоставить ключ электронной цифровой подписи юридического лица;

• назвать объем доходов и размер ежемесячных отчислений.

Закрепленный за организацией бухгалтер займется заполнением необходимой информации, подготовит и отправит в налоговые органы необходимые отчетные формы, а также подготовит платежные документы для уплаты налогов с учетом правильных кодов бюджетной классификации.

Обращение к услугам онлайн-бухгалтерии дает возможность получить профессиоанльного бухгалтера по цене, значительно ниже рыночной стоимости подобных услуг. Как же легко и быстро вести учет для ИП или ТОО?

• Подробности о том, как ТОО может выплачивать дивиденды в Казахстане.