Когда клиент длительное время не расплачивается по своим долгам, это задолженность может быть классифицирована как сомнительная. Для ее покрытия возможно использовать ранее созданные резервы. Как же произвести такую процедуру в бухгалтерском учете?
Обратимся к международным и национальным стандартам учета.
Согласно МСФО (IAS) 32, дебиторская задолженность представляет собой финансовый актив и подразумевает безусловное право на получение денежных средств от контрагента. Эта задолженность не участвует в оперативном процессе компании и ее увеличение оказывает негативное воздействие на финансовое состояние предприятия. Крайне важно своевременно возвращать долги, чтобы не затруднять денежные потоки и сохранять финансовую устойчивость.
Для равномерного распределения расходов компании во времени создаются резервы на предстоящие затраты. Эти резервы представляют собой накопленные средства, которые фирма планирует использовать в будущем, например, для покрытия сомнительных дебиторских долгов.
Национальные стандарты финансовой отчетности (НСФО) не регламентируют создание и учет резервов на предстоящие расходы. Соответственно, формировать и учитывать резервы обязаны лишь те организации, которые ведут бухгалтерские записи на основании Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) и МСФО для малых и средних предприятий.
Основной причиной появления просроченной дебиторской задолженности часто является недобросовестность партнеров.
Согласно пункту 1 статьи 178 Гражданского кодекса РК, общий срок исковой давности составляет 3 года. По истечении этого времени дебиторская задолженность может быть списана как сомнительное требование.
Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса, к сомнительным требованиям относятся:
- долги, возникшие в результате продажи товаров, выполнения работ или предоставления услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также нерезидентам, работающим в РК через постоянные представительства, которые не были погашены в течение трехлетнего срока;
- долги, появившиеся в связи с реализацией товаров, работ или услуг и не были удовлетворены из-за банкротства должника;
- дела, касающиеся включения штрафов и пени в общий доход, согласно решениям судов по кредитным договорам.
Одним из способов корректировки и списания просроченной дебиторской задолженности является метод начисления резерва. Выделяют два вида данного метода:
- метод процента от оборота;
- метод учета счетов по срокам погашения.
Метод, используемый для списания просроченной задолженности, следует закрепить в учетной политике предприятия. Для оптимизации учета рекомендуется регулярно пересматривать и анализировать резерв на сомнительные долги с целью его корректировки в зависимости от текущих деловых практик и финансового состояния.
Бухгалтерский учет резервов производится на счете 1280.
При начислении резерва по сомнительным долгам на отчетную дату осуществляется следующая учетная запись:
- Дт 7440 «Расходы по обесценению дебиторской задолженности»,
- Кт 1280 «Оценочный резерв под убытки от обесценения краткосрочной дебиторской задолженности».
При использовании резерва для списания безнадежной дебиторской задолженности составляется следующая запись:
- Дт 1280 «Оценочный резерв под убытки от обесценения краткосрочной дебиторской задолженности» (Дт 3130 «Налог на добавленную стоимость»),
- Кт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (Кт 2110 «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков»).
При необходимости получения консультаций по бухгалтерскому учету или налоговым вопросам, стоит обратиться к профессионалам в этой области. Также полезно следить за изменениями законодательства и стандартов бухгалтерского учета, так как они могут повлиять на методы оценки и учета резервов. Регулярное обучение сотрудников бухгалтерии поможет своевременно адаптироваться к новым требованиям и избежать ошибок в финансовой отчетности.