Как создать резерв по сомнительной дебиторской задолженности?

Когда клиент длительное время не расплачивается по своим долгам, это задолженность может быть классифицирована как сомнительная. Для ее покрытия возможно использовать ранее созданные резервы. Как же произвести такую процедуру в бухгалтерском учете?

Обратимся к международным и национальным стандартам учета.

Согласно МСФО (IAS) 32, дебиторская задолженность представляет собой финансовый актив и подразумевает безусловное право на получение денежных средств от контрагента. Эта задолженность не участвует в оперативном процессе компании и ее увеличение оказывает негативное воздействие на финансовое состояние предприятия. Крайне важно своевременно возвращать долги, чтобы не затруднять денежные потоки и сохранять финансовую устойчивость.

Для равномерного распределения расходов компании во времени создаются резервы на предстоящие затраты. Эти резервы представляют собой накопленные средства, которые фирма планирует использовать в будущем, например, для покрытия сомнительных дебиторских долгов.

Национальные стандарты финансовой отчетности (НСФО) не регламентируют создание и учет резервов на предстоящие расходы. Соответственно, формировать и учитывать резервы обязаны лишь те организации, которые ведут бухгалтерские записи на основании Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) и МСФО для малых и средних предприятий.

Основной причиной появления просроченной дебиторской задолженности часто является недобросовестность партнеров.

Согласно пункту 1 статьи 178 Гражданского кодекса РК, общий срок исковой давности составляет 3 года. По истечении этого времени дебиторская задолженность может быть списана как сомнительное требование.

Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса, к сомнительным требованиям относятся:

• долги, возникшие в результате продажи товаров, выполнения работ или предоставления услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также нерезидентам, работающим в РК через постоянные представительства, которые не были погашены в течение трехлетнего срока;
• долги, появившиеся в связи с реализацией товаров, работ или услуг и не были удовлетворены из-за банкротства должника;
• дела, касающиеся включения штрафов и пени в общий доход, согласно решениям судов по кредитным договорам.

Одним из способов корректировки и списания просроченной дебиторской задолженности является метод начисления резерва. Выделяют два вида данного метода:

• метод процента от оборота;
• метод учета счетов по срокам погашения.

Метод, используемый для списания просроченной задолженности, следует закрепить в учетной политике предприятия. Для оптимизации учета рекомендуется регулярно пересматривать и анализировать резерв на сомнительные долги с целью его корректировки в зависимости от текущих деловых практик и финансового состояния.

Бухгалтерский учет резервов производится на счете 1280.

При начислении резерва по сомнительным долгам на отчетную дату осуществляется следующая учетная запись:

• Дт 7440 «Расходы по обесценению дебиторской задолженности»,
• Кт 1280 «Оценочный резерв под убытки от обесценения краткосрочной дебиторской задолженности».

При использовании резерва для списания безнадежной дебиторской задолженности составляется следующая запись:

• Дт 1280 «Оценочный резерв под убытки от обесценения краткосрочной дебиторской задолженности» (Дт 3130 «Налог на добавленную стоимость»),
• Кт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (Кт 2110 «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков»).

При необходимости получения консультаций по бухгалтерскому учету или налоговым вопросам, стоит обратиться к профессионалам в этой области. Также полезно следить за изменениями законодательства и стандартов бухгалтерского учета, так как они могут повлиять на методы оценки и учета резервов. Регулярное обучение сотрудников бухгалтерии поможет своевременно адаптироваться к новым требованиям и избежать ошибок в финансовой отчетности.