Поздно обнаружено превышение порога по НДС: что делать?

В период февраля и марта, когда настает время сдачи годовых, квартальных и полугодовых отчетов, многие налогоплательщики сталкиваются с неожиданными ситуациями: оказывается, что в прошлом году (или во втором полугодии или в четвертом квартале) был превышен порог обязательной регистрации по НДС. Как поступить, если данное превышение было обнаружено с задержкой в несколько месяцев? Давайте рассмотрим это более подробно.

Обратимся к Налоговому Кодексу Республики Казахстан.

Согласно статье 82 Налогового Кодекса, если сумма оборота для обязательной регистрации по НДС превысила установленный минимум (20 000 МРП) в течение календарного года, то лица, подлежащие регистрации, должны представить налоговую декларацию о регистрации по НДС в налоговый орган по месту своего нахождения. При этом для отчетности 2024 года используется значение МРП, действовавшее в 2024 году (то есть 3 692 тг).

Заявление на регистрацию должно быть подано не позднее 10 рабочих дней с момента окончания того месяца, в котором произошло превышение. Например, если превышение было зафиксировано в декабре 2024 года, то заявление нужно было подать не позже середины января 2025 года.

При этом расчет оборота ведется нарастающим итогом:

• для новых ТОО, зарегистрированных в 2024 году, – с момента государственной регистрации в Министерстве юстиции;
• для налогоплательщиков, исключенных из реестра по НДС, – с даты, следующей за моментом снятия с учета;
• для остальных налогоплательщиков – с 1 января текущего календарного года.

Оборот, который необходимо учитывать для регистрации по НДС, включает в себя суммы, указанные в подпунктах 1 и 2 части 1 статьи 369 Налогового Кодекса.

Согласно этим подпунктам, облагаемый оборот включает:

• оборот, получаемый плательщиком НДС от продажи товаров, работ и услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового Кодекса;
• оборот, получаемый плательщиком НДС от приобретения работ и услуг у нерезидентов (статья 373 Налогового Кодекса).

Таким образом, как только в 2024 году доход налогоплательщика превысил 73 840 000 тг. (20 000 * 3 692 тг.), ему следовало пройти процедуру регистрации по НДС.

Согласно пункту 6 статьи 82 Налогового Кодекса, лица становятся плательщиками НДС с момента подачи заявления на регистрацию.

Если же заявление не было подано в установленный срок, необходимо будет:

1. пройти регистрацию по НДС сейчас;
2. уплатить штраф (статьи 269 и 275 Кодекса об административных правонарушениях).

Согласно пункту 3 статьи 269 Кодекса об административных правонарушениях, несвоевременная подача налогового заявления на регистрацию по НДС в органы государственных доходов влечет за собой штраф в размере 50 МРП.

В соответствии с пунктом 5 статьи 275 Кодекса об административных правонарушениях, осуществление оборотов в период, когда плательщик не был зарегистрирован по НДС, влечет штраф в размере 15% от суммы оборота за этот период.

Таким образом, придется уплатить оба штрафа. При этом для расчета штрафа по статье 269 Кодекса будет использовано значение МРП за 2025 год (3 932 тг.). Чтобы вычислить штраф по статье 275, необходимо определить оборот с момента превышения до даты регистрации.

Если вам нужна помощь в составлении декларации по НДС или других форм налоговой отчетности, рекомендуется обратиться к специалистам в этой области.

Кроме того, для налогоплательщиков, столкнувшихся с подобной ситуацией, важно учитывать возможность применения налоговых вычетов по НДС за период, когда они должны были быть зарегистрированы. Это поможет уменьшить налоговую нагрузку при правильном учете и подаче всех документов в налоговые органы.

Также стоит помнить, что компании могут обратиться за консультацией к профессиональным бухгалтерам или налоговым консультантам, которые помогут разобраться с нюансами регистрации и расчетом штрафов, что позволит избежать серьезных финансовых потерь и недоразумений с налоговыми органами.

Ведение бухгалтерии и постоянный мониторинг оборота поможет избежать подобных ситуаций в будущем. Рекомендуется регулярно проводить анализ финансовых показателей и следить за изменениями в законодательстве, чтобы всегда быть в курсе актуальных требований и минимизировать риски несоответствия при регистрации по НДС.