Вопрос выплаты дивидендов в Товариществах с ограниченной ответственностью (ТОО) становится актуальным, когда учредителями являются не только физические лица, но и другие юридические лица. В этом контексте важно разобраться, нужно ли удерживать налоги при выплате дивидендов ТОО, являющемуся учредителем.
Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), дивиденды делятся на два основных вида:
- Дивиденды от распределения дохода — это доход, который подлежит выплате учредителям, включая юридические лица.
- Конструктивные дивиденды — доход, возникающий в результате корректировок объектов налогообложения.
Дивиденды от распределения дохода включают:
- Чистый доход, подлежащий выплате по акциям.
- Выплаты по паям паевых инвестиционных фондов.
- Чистый доход, распределяемый между учредителями.
- Выплаты по исламским сертификатам участия.
- Доходы от распределения имущества при ликвидации или уменьшении уставного капитала.
- Увеличение вклада в уставный капитал.
Что касается налогообложения, то согласно статье 377 НК РК, доходы физических лиц в виде дивидендов подлежат налогообложению. Однако для юридических лиц, согласно пункту 1 статьи 351 НК РК, дивиденды не указаны как облагаемые налогом у источника выплаты.
Тем не менее, согласно пункту 3 статьи 351 НК РК, дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом-резидентом юридическому лицу-нерезиденту, подлежат налогообложению. Таким образом, если ТОО-резидент выплачивает дивиденды другому ТОО-резиденту, то такие доходы не облагаются корпоративным подоходным налогом (КПН) у источника выплаты.
Выплаченные дивиденды включаются в совокупный годовой доход ТОО-учредителя, который затем самостоятельно производит их налогообложение. При этом ТОО, выплачивающее дивиденды, не отражает их в форме 100.00.
Таким образом, при выплате дивидендов между ТОО-резидентами налоги не удерживаются, и учредитель-юридическое лицо самостоятельно отвечает за налогообложение полученных доходов.