Согласно законодательству Казахстана, индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и социальные отчисления (СО) за себя. Эти требования прописаны в Социальном кодексе РК.
Как рассчитывать базу для ОПВ?
Согласно пункту 4 статьи 248 Социального кодекса, ИП, включая глав крестьянских и фермерских хозяйств, а также частнопрактикующих лиц, обязаны уплачивать ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд.
Ставка ОПВ для ИП составляет 10% от дохода, который определяется самостоятельно для целей исчисления обязательных пенсионных взносов. При этом, доход не должен превышать 50 минимальных заработных плат (МЗП) в месяц.
Если доход составляет менее 1 МЗП, ИП вправе уплачивать ОПВ с 1 МЗП. Это означает, что предприниматель сам решает, какую сумму учитывать для расчета ОПВ, но она не может превышать 50 МЗП.
Пример расчета ОПВ
Предположим, ИП за полугодие получил доход в 1 000 000 тг. Это означает, что его месячный доход составляет:
1 000 000 / 6 = 166 667 тг.
Сравним эту сумму с установленными лимитами:
- 1 МЗП в 2026 г. = 85 000 тг.
- 50 МЗП в 2026 г. = 4 250 000 тг.
Сумма 166 667 тг. укладывается в рамки лимита, и ИП может выбрать, с какой суммы уплачивать ОПВ. Например, если он решит уплачивать ОПВ с максимальной суммы:
166 667 * 10% = 16 667 тг.
Если же он решит уплачивать ОПВ с минимальной суммы:
85 000 * 10% = 8 500 тг.
Также возможно выбрать любую сумму в диапазоне от 85 000 до 166 667 тг.
Как рассчитывать базу для СО?
Согласно пункту 2 статьи 243 Социального кодекса, обязательному социальному страхованию подлежат индивидуальные предприниматели, включая глав крестьянских и фермерских хозяйств.
Ставка для расчета СО составляет 5% от объекта исчисления, который определяется самостоятельно. При этом, доход не должен превышать 7 МЗП в месяц.
Если доход составляет менее 1 МЗП, то ИП обязан уплачивать СО с 1 МЗП. Важно отметить, что из дохода для целей налогообложения необходимо исключить сумму ОПВ.
Пример расчета СО
Предположим, ИП получил доход за полугодие в 1 000 000 тг., что составляет:
1 000 000 / 6 = 166 667 тг. в месяц.
Из этой суммы необходимо исключить ОПВ:
166 667 * 10% = 16 667 тг.
Таким образом, доход, с которого ИП вправе исчислить СО, составит:
166 667 - 16 667 = 150 000 тг.
Теперь проверим, соблюдены ли лимиты:
- 1 МЗП в 2026 г. = 85 000 тг.
- 7 МЗП в 2026 г. = 595 000 тг.
Сумма 150 000 тг. находится в рамках установленных лимитов. ИП может выбрать, с какой суммы уплачивать СО, в диапазоне от 85 000 до 150 000 тг.
Должны ли базы для расчета ОПВ и СО быть одинаковыми?
Согласно пункту 2 статьи 245 Социального кодекса, объектом исчисления СО для ИП является сумма дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений, равная доходу, определяемому для перечисления ОПВ. Таким образом, ИП обязан уплачивать ОПВ с той же суммы, что и СО, и эта сумма определяется самостоятельно.