Изменения в Налоговом кодексе Республики Казахстан
15 июля 2025 года был принят закон № 208-VII, который внес изменения в Налоговый кодекс Республики Казахстан. Эти изменения касаются применения налоговых вычетов по доходам, полученным по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) за оказание услуг и выполнение работ.
Налоговые вычеты по социальным отчислениям
Согласно новым положениям, физические лица имеют право на применение налоговых вычетов, включая вычеты по социальным отчислениям, удерживаемым с доходов по договорам ГПХ. Это право вступает в силу с 1 января 2025 года.
Определение облагаемого дохода
Согласно статье 356 Налогового кодекса, сумма облагаемого дохода физического лица у источника выплаты определяется следующим образом:
- Сумма доходов, подлежащих налогообложению, начисленная за налоговый период;
- Минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде;
- Минус сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов;
- Минус сумма налоговых вычетов по обязательному медицинскому страхованию;
- Минус сумма налоговых вычетов в виде социальных отчислений по договорам ГПХ;
- Минус сумма стандартных вычетов.
Дополнительная налоговая отчетность
Согласно статье 211 Налогового кодекса, налогоплательщик имеет право вносить изменения в налоговую отчетность, составив дополнительную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения.
Поскольку изменения в законодательстве вступили в силу, налоговые агенты обязаны исполнять новые нормы. При определении суммы облагаемого дохода физического лица у источника выплаты по договорам ГПХ, налоговые агенты должны уменьшать ее на сумму налоговых вычетов, включая вычеты по социальным отчислениям.
Перерасчет и срок исковой давности
Если налоговый вычет не был применен, физическое лицо может обратиться к налоговому агенту для перерасчета доходов в пределах срока исковой давности. Налоговый агент также вправе внести изменения в налоговую отчетность в пределах этого срока, составив дополнительную налоговую отчетность.