При регистрации Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) основным налоговым режимом является общеустановленный режим налогообложения. Хотя этот режим может казаться сложным и дорогостоящим, он предоставляет ряд возможностей, которые недоступны для налогоплательщиков, использующих специальные режимы. В данном материале мы рассмотрим преимущества и недостатки общеустановленного режима для ТОО.
Основное отличие общеустановленного режима от специализированных заключается в отсутствии ограничений по обороту, числу сотрудников и видам деятельности.
Однако за такие преимущества бизнес несет повышенные налоговые обязательства, включая ставку корпоративного подоходного налога в 20% и необходимость ведения полноценного бухгалтерского учета как доходов, так и расходов.
При использовании общеустановленного режима налогообложения компании должны учитывать все виды доходов (например, доходы от продаж, положительных курсовых разниц, приростов стоимости и др.) и различные расходы, которые могут быть учтены при налогообложении.
Общеустановленный режим налогообложения (ОУР) является стандартным налоговым режимом, применяемым при регистрации ТОО. Несмотря на свою сложность и высокую стоимость, ОУР открывает перед организациями двери к уникальным возможностям, которые недоступны ТОО, использующим упрощенные режимы. В следующем разделе мы подробно рассмотрим его особенности, плюсы и минусы.
Кому необходимо применять ОУР и его ключевые характеристики
Общеустановленный режим налогообложения обязателен для всех организаций, не попадающих под условия применения специальных налоговых режимов, перечисленных в ст. 683 Налогового кодекса РК.
Таким образом, ОУР обязаны применять следующие организации:
- осуществляющие виды деятельности, указанные в пп. 3 п. 2 ст. 683 НК РК;
- предоставляющие услуги по агентским договорам;
- имеющие филиалы или другие структурные подразделения;
- превысившие лимит дохода за налоговый период, указанный в пп. 2 п. 2 ст. 683 НК РК;
- превысившие максимальное количество сотрудников, установленное в пп. 1 п. 2 ст. 683 НК РК.
Организации могут выбрать данный режим при регистрации или перейти на него с единого налога, если они перестали соответствовать критериям, позволяющим применять упрощенный режим.
К особенностям работы ТОО на ОУР относят:
- корпоративный подоходный налог по ставке 20% от разницы между доходами и расходами, а для сельскохозяйственных производителей – 10% (ст. 313 НК РК);
- возможность применения при любом типе деятельности;
- отсутствие ограничения по объему реализации;
- отсутствие ограничения по численности сотрудников;
- налоговый период – календарный год.
Общеустановленный режим налогообложения особенно подходит для ТОО с высокими объемами продаж и небольшой наценкой на товары и услуги. При этом организации обязаны вести полную бухгалтерию, учитывая как доходы, так и расходы.
Классами доходов, которые попадают под налогообложение (ст. 226 НК РК), являются:
- доходы от продаж;
- доходы от курсовых разниц;
- доходы от приростов стоимости и другие.
Суммы доходов могут корректироваться на основании, предусмотренном ст. 286 и 287 НК РК.
Расходы делятся по критерию учета на вычеты по корпоративному подоходному налогу.
Годовой совокупный доход ТОО, который включает в себя расходы и вычеты, становится базой для применения КПН по ставке 20%. Для нерезидентов налогооблагаемый доход определяется согласно ст. 651 НК РК.
Налоги, которые уплачивает ТОО на ОУР
Организация на ОУР уплачивает следующие налоги:
- КПН 20% (10% для сельскохозяйственных производителей) от налогооблагаемого дохода;
- НДС по ставке 12% (при превышении минимального оборота);
- другие налоги, зависящие от вида деятельности (транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог на сверхприбыль и др.).
С суммы заработной платы работников также необходимо уплачивать:
- 10% индивидуального подоходного налога;
- 10% обязательных пенсионных взносов;
- 1,5% обязательных пенсионных взносов работодателя;
- 3,5% социальных отчислений;
- социальный налог по ставке 9,5% от фонда оплаты труда, за вычетом суммы соцотчислений;
- 3% обязательного медицинского страхования;
- 2% взносы на медицинское страхование.
Для работников, трудящихся по договорам ГПХ, обязательные пенсионные взносы по состоянию на 2023 г. составляют также 10%.
Работающие сотрудники могут в 2024 году применять налоговый вычет по индивидуальному подоходному налогу в размере 14 МРП (14*3 692 = 51 688 тг.).
Следует учесть, что директор ТОО, даже если он является учредителем, считается работником. Таким образом, налоги с заработной платы должны быть уплачены, даже если компания не ведет активной деятельности.
Налоги на заработную плату подлежат уплате ежемесячно, до 25 числа месяца, следующего за отчетным (например, в феврале — за январь).
Процесс расчета налогов с заработной платы можно изучить с помощью онлайн-калькуляторов.
Отчетность для ТОО на ОУР
Основные отчеты, которые должны предоставлять ТОО на ОУР, включают:
- декларация по корпоративному подоходному налогу ф.100.00 по итогам года (сдается до 31 марта следующего года);
- декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу ф.200.00 (подается до 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля следующего года).
Кроме этого могут быть сданы следующие документы:
- ф.700 и расчеты по ф.701 и ф.701.01 (имущество и транспорт);
- ф.400 и расчет к ней ф.421 (акцизы);
- ф.300 (НДС).
Важно помнить, что ТОО на ОУР не обязательно является плательщиком НДС. Регистрация по НДС требуется только при превышении лимита наличного оборота в 20 000 МРП (73 840 000 тг. на 2024 год). При этом учитывается не весь оборот, а только тот, который подлежит налогообложению по НДС согласно п. 1 ст. 369 НК РК.
Также у ТОО на ОУР есть возможность добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС.
Ставка налога на имущество для ТОО составляет 1,5%. Уплата налога на имущество производится равными долями в течение года, не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября.
Справка: 1 МЗП на 2024 год — 85 000 тг., 1 МРП на 2024 год — 3 692 тг.
Учет для ТОО на ОУР
Общеустановленный режим требует от ТОО соблюдения строгих условий ведения учета и выполнения сроков отчетности и уплаты налогов. Поэтому в зависимости от объемов своей деятельности ТОО могут вести учет:
- с помощью штатного бухгалтера или персонального бухгалтера;
- по договору с приходящим бухгалтером;
- передав учет на аутсорсинг.
Упрощение бухгалтерской работы достигается путем использования онлайн-систем, которые позволяют организовать учетные процессы и подготавливать налоговую отчетность в электронном формате.
Варианты учета могут включать:
- «Сам себе бухгалтер»;
- «Персональный бухгалтер».
Тариф «Сам себе бухгалтер» предполагает самостоятельное ведение учета в личном кабинете. Это может делать либо штатный бухгалтер ТОО, либо сам директор, если отсутствует отдельный специалист. Этот вариант будет удобно использовать малым ТОО с ограниченными объемами.
Личный кабинет обеспечивает:
- простоту и удобство ввода данных;
- интуитивно понятный интерфейс;
- автоматизацию заполнения данных;
- автопроверку расчетов.
Экономичный тариф поможет маленьким ТОО сократить расходы на содержание штатного бухгалтера.
Тариф «Персональный бухгалтер» подойдет организациям с разнообразными видами деятельности и крупными оборотами, а также тем, кто зарегистрирован по НДС. При этом учет осуществляется специалистами, что снимает нагрузку с руководителей.
Руководителю ТОО необходимо предоставить:
- ключ электронной цифровой подписи;
- сведения о поступивших доходах и расходах.
Персональный бухгалтер выполнит все учетные операции, составит и подаст формы налоговой отчетности.
Системы онлайн-бухгалтерии предлагают разумную экономию без ущерба качеству.
По теме:
- Как провести выплаты дивидендов в Казахстане, подробнее;
- Как ТОО осуществить переход с общеустановленного режима на упрощенный, подробнее;
- Ежеквартальная форма 200: самостоятельная подача или с помощью персонального бухгалтера, подробнее;
- Ликвидация ТОО в Казахстане: порядок и сроки мероприятия, подробнее;
- Как приостановить деятельность или ликвидировать ИП в Казахстане, подробнее;
- Максимальные лимиты на снятие наличных для юридических лиц, подробнее;
- СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки и штрафы, подробнее;
- Ликвидация или приостановка деятельности ИП в Казахстане, подробнее;
- Процедура регистрации ТОО в Казахстане и необходимые документы, подробнее.