Налог на имущество физлиц в Казахстане: как его считает налоговая?

Каждый год граждане Казахстана, обладающие недвижимостью, обязаны уплачивать налог на имущество. Расчет этого налога выполняется Министерством финансов, а плательщики получают уже готовую сумму для оплаты. Информацию о налоге можно найти в квитанциях на оплату коммунальных услуг, на официальном портале Egov.kz, в приложении E-Salyk Azamat или в мобильных приложениях банков. Например, в приложении Kaspi.kz можно узнать данные о налогах в разделе «Госуслуги», «Налоги», «Налог на транспорт и имущество».

Как проверить корректность расчета налога на имущество? Какие факторы влияют на итоговую сумму? Давайте разберем это подробнее...

Объекты налогообложения и порядок расчета налога на имущество физических лиц в Казахстане.

Налог на имущество физических лиц регулируется главой 65 Налогового кодекса Республики Казахстан. Согласно статье 528 Налогового кодекса, объектами налогообложения являются следующие основные категории недвижимости, расположенной на территории страны:

• жилые дома, квартиры, дачные участки, гаражи, парковочные места и прочие сооружения, находящиеся в собственности;
• земельные участки, принадлежащие физическим лицам на праве собственности.

Идентифицировать объект налогообложения не составляет труда. Расчет налога производится по специализированной формуле, которая учитывает уникальные характеристики каждого объекта. Налоговая служба выполняет расчеты не позднее 1 июля года, следующего за расчетным.

Процесс расчета налога на имущество граждан осуществляется в соответствии со статьей 529 Налогового кодекса. В первую очередь, устанавливается стоимость жилой недвижимости, которая не соответствует рыночной цене (например, той, что указана в оценочном отчете, составленном специализированной организацией).

Стоимость имущества для налогообложения устанавливается через формулу, в которой участвуют следующие параметры:

• базовая стоимость квадратного метра, зависящая от конкретного региона или типа населенного пункта (от 2 700 тенге в селах до 60 000 тенге в Алматы, Астане и Шымкенте);
• полезная площадь объекта в квадратных метрах; коэффициент физического износа, который вычисляется с учетом возраста здания и его амортизации;
• коэффициент функционального износа, зависящий от расположения, этажа, состояния и наличия инфраструктуры, а также типа отопления;
• коэффициент зонирования, учитывающий расположение объекта на территории населенного пункта;
• коэффициент изменения МРП, отражающий изменение этого показателя по сравнению с предыдущим годом.

Значения этих коэффициентов берутся из таблиц статьи 529 Налогового кодекса.

Умножив все параметры и вычислив оценочную стоимость имущества для налогообложения, определяется ставка по таблице пункт 1 статьи 531 Налогового кодекса.

Рассмотрим пример: однокомнатная квартира, не угловая, с полезной площадью 34 квадратных метра на 4 этаже пятиэтажного здания в микрорайоне Аксай-4 города Алматы (введена в эксплуатацию в 1987 году), с обычным состоянием и центральным отоплением. Запишем соответствующие расчеты (согласно статье 529 Налогового кодекса):

• базовая стоимость квадратного метра в Алматы — 60 000 тенге;
• полезная площадь квартиры — 34 м²;
• возраст здания в 2024 году — 37 лет, норма амортизации для панельного дома — 1% в год; физический износ = 37*1% = 37%;
• 4-й этаж — 1,0, неугловая квартира — 1,0, панельные стены — 1,0, все необходимые системы — 1,0, центральное отопление — 1,0; итоговый коэффициент функционального износа: 1,0*1,0*1,0*1,0*1,0 = 1,0;
• коэффициенты зонирования для Алматы утверждены Постановлением акимата города Алматы № 4/605 от 05.11.2019 года; для Ауэзовского района, микрорайон Аксай-4, многоквартирный дом, коэффициент составляет 1,46;
• изменение МРП по сравнению с 1 января предыдущего года — 3 692 тенге (в 2024 году) / 3 450 тенге (в 2023 году) = 1,07.

Полученные значения необходимо перемножить:

60 000 * 34 * 37% * 1,0 * 1,46 * 1,07 = 1 179 148,56 тенге.

Согласно пункту 1 статьи 531 Налогового кодекса, поскольку стоимость объекта не превышает 2 миллионов тенге, ставка составит 0,05% от стоимости объекта (статья 531 Налогового кодекса).

Расчет суммы налога:

1 179 148,56 * 0,05% = 589,57 тенге (сумма налога к уплате в отсутствие налоговых льгот).

Согласно пункту 6 статьи 532 Налогового кодекса, уплата налога осуществляется в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом. Так, за 2023 год налог потребуется уплатить до 01.10.2024 года.

Кто может получить налоговые льготы на имущество?

Налоговый кодекс устанавливает налоговые льготы по налогу на имущество для определенных категорий налогоплательщиков. Такие лица могут быть полностью или частично освобождены от уплаты налога. Перечень категорий, имеющих право на льготы, изложен в пункте 2 статьи 526 Налогового кодекса и включает:

• Героев СССР, Героев Социалистического Труда, обладателей звания «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», полных кавалеров ордена Славы, а также награжденных орденом «Отан» — в пределах 1000 МРП (3 692 000 тенге в 2024 году) по всем объектам;
• ветеранов Великой Отечественной войны и приравненных лиц, ветеранов боевых действий, награжденных орденами и медалями за службу в годы войны, а также тех, кто отработал (отслужил) не менее полугода в тылу, и лиц с инвалидностью — по земельным участкам и в пределах 1500 МРП (5 538 000 тенге в 2024 году) по всем объектам;
• лиц с инвалидностью — по земельным участкам и в пределах 1500 МРП (5 538 000 тенге в 2024 году) по всем объектам;
• детей-сирот до 18 лет — по земельным участкам, жилым домам, зданиям, дачным постройкам, гаражам и другим;
• родителей ребенка с инвалидностью — по земельным участкам;
• многодетных матерей, удостоенных звания «Мать-героиня», а также медали «Алтын алқа» — по земельным участкам и в пределах 1000 МРП (3 692 000 тенге в 2024 году);
• пенсионеров, проживающих отдельно — по земельным участкам и в пределах 1000 МРП (3 692 000 тенге в 2024 году);
• индивидуальных предпринимателей — по объектам, используемым для своей предпринимательской деятельности;
• физических лиц — владельцев квартиры (комнаты) — по доле в собственности квартиры (комнаты) на земельном участке, занятом многоквартирным домом.

Своевременная уплата налога на имущество поможет избежать проблем, таких как начисление штрафов за просрочку, ограничения на выезд и другие негативные последствия.