Как вернуть НДС при экспорте в ЕАЭС?

Представители бизнеса могут вернуть НДС на товары, которые ранее были импортированы. Это особенно важно для компаний, занимающихся экспортом продукции, ввезенной в Казахстан из стран, не входящих в ЕАЭС. Это связано с тем, что разница между ставками НДС при импорте (12%) и экспорте в страны ЕАЭС (0%) может привести к значительным суммам к возврату. Как можно вернуть НДС? Какие документы необходимо подготовить, куда их направить и каковы сроки возврата? Подробнее об этом далее.

Для возврата НДС необходимо подготовить пакет документов, включающий: заявку на возмещение НДС, оригиналы и копии таможенных деклараций, счета-фактуры, подтверждающие оплату НДС и другие документы, которые могут подтверждать экспорт товара. Важно соблюдать порядок подачи этих документов, чтобы избежать задержек или отказов. Заявку можно подать в налоговые органы по месту регистрации вашей компании.

Сроки возврата НДС могут варьироваться в зависимости от объема заявленных сумм и корректности поданных документов, но обычно не превышают 60 дней с момента подачи заявки. В случае возникновения вопросов со стороны налоговых органов, может потребоваться дополнительное время для разъяснений. Рекомендуется заранее консультироваться с профессиональными бухгалтерами или налоговыми консультантами для повышения успешности возврата НДС.

Кроме того, учитывайте, что при экспорте в страны ЕАЭС нужно правильно учитывать правила внутреннего учета, так как от этого зависит возможность применения нулевой ставки НДС. Ведение точной документации и соблюдение всехRegulatory требований значительно упростят процес возврата и минимизируют риски.

Откуда возникает сумма НДС к возврату?

Когда товары, ранее ввезенные в Казахстан из третьих стран, экспортируются в государства ЕАЭС, возникает сумма НДС, подлежащая возврату. Это связано с различием в ставках налога: при импорте из третьих стран уплачивается НДС по ставке 12%, тогда как при экспорте в ЕАЭС он равен 0% (ст.446 НК РК).

Согласно пунктам 1, 2, 3 статьи 429 НК РК, если сумма НДС, которая может быть отнесена в зачет, превышает сумму начисленного налога на конец налогового периода, то этот "излишек" может быть учтен при будущих платежах. Однако, согласно пункту 1 статьи 429 НК РК, это превышение не может быть учтено при уплате НДС на импортируемые товары, работы или услуги от нерезидентов. Таким образом, возможен только возврат.

Какие условия необходимы для возврата НДС?

Согласно пункту 2 статьи 429 НК РК, возврат превышающего НДС возможен, если за отчетный период с нулевой ставкой выполнены следующие условия:

• налогоплательщик реализует товары, работы и услуги, облагаемые по ставке 0% стабильно (не менее трех последовательных кварталов, при этом в каждом квартале хотя бы одна операция);
• объем реализации, облагаемой по ставке 0%, составляет не менее 70% от общего объема облагаемых операций.

Если условия не соблюдаются, возврат возможен лишь в пределах суммы налога, который был учтен по товарам, работам или услугам, использованным для налогооблагаемой реализации.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 431 НК РК, возврат превышающего НДС осуществляется по требованию налогоплательщика в следующие сроки:

• если объем операций с нулевой ставкой составляет не менее 70% от общего объема – 55 рабочих дней;
• в других случаях - 155 календарных дней.

Стоит учитывать, что срок начала возврата превышения НДС начинается после истечения 30 календарных дней от даты, установленной для представления декларации по НДС (форма 300.00).

Как пройти процесс возврата НДС?

Для возврата излишне уплаченного НДС налогоплательщику нужно подать заявление о возврате, указав сумму превышения в декларации по НДС. Эта информация должна быть представлена в первых, текущих или ликвидационных декларациях по НДС. Дополнительно требуется оформить заявку через электронный портал, заполнив соответствующее заявление.

Для этого необходимо авторизоваться на портале, перейти в разделы «Главная», «Гражданам», «Таможня и налоги», «Налогообложение» и выбрать услугу «Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета».

Затем в форме услуги нажмите "Заказать услугу онлайн" и заполните необходимую информацию. Услуга предоставляется безвозмездно.

Если в декларации формы 300.00 не было указано требование о возврате излишка НДС, такая сумма будет учтена при будущих платежах (что не допускается по товарам, которые были приобретены от нерезидентов) или может быть возвращена в течение трехлетнего срока исковой давности.

Возврат излишков НДС осуществляется на основании:

• акта проверки;
• заключения к акту проверки.

После получения запроса на возврат налоговые органы инициируют подтверждающую проверку на достоверность заявленного превышения НДС, которое подлежит возврату, спустя 30 календарных дней после установленного срока для подачи декларации по НДС.

Если будет установлено, что на счете налогоплательщика нет суммы превышения НДС, или обнаружатся нарушения в порядке и сроках подачи формы 300.00, на протяжении 10 рабочих дней с даты подачи формы налоговые органы уведомят налогоплательщика об отказе в рассмотрении запроса.

Таким образом, если налогоплательщик ввез товар с уплатой НДС 12% из стран, не входящих в ЕАЭС, а затем экспортировал его в эти страны по ставке 0%, его превышение НДС подлежит возврату. Процесс возврата осуществляется по главе 49 НК РК и в соответствии с правилами возврата, утвержденными приказом Министерства финансов.