Может ли ТОО на ОУР с НДС предоставить ИП возвратный заем

Можно ли организации с ограниченной ответственностью, работающей на общих условиях налогообложения с учетом НДС, при наличии свободных денежных средств предоставить возвратный заем своему контрагенту — индивидуальному предпринимателю? Не противоречит ли такое действие действующему законодательству?

Рассмотрим положения Гражданского кодекса и Налогового кодекса Республики Казахстан.

Согласно пункту 2-1 статьи 715 Гражданского кодекса, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам запрещено предоставление заимствований в денежной форме гражданам, такие соглашения признаются недействительными.

• договорные обязательства, касающиеся передачи денежных средств или имущества, определяемого по родовым признакам (может включать займы, а также авансы, предварительные оплаты, отсрочки и рассрочки на оплату товаров или услуг);
• банковские займы и микрокредиты, предоставляемые в соответствии с законами Казахстана;
• займы, выданные работодателем работнику, пенсионеру, который ранее находился в трудовых отношениях с данным работодателем;
• займы, предоставленные юридическим лицом своему учредителю или участнику.
  Если заем предоставляется юридическим лицом индивидуальному предпринимателю, то Гражданский кодекс не воспрещает такие соглашения.

Следует учесть, что заемный договор, в соответствии со статьей 716 Гражданского кодекса, необходимо оформлять в письменной форме между сторонами.

По статье 718 Гражданского кодекса за использование денежных средств возможно назначение вознаграждения, которое заемщик выплачивает в порядке и сроки, указанные в договоре займа.

Если в условиях займа предусмотрена выплата вознаграждения займодателю, важно учесть налоговые обязательства, которые могут возникнуть: необходимо будет включить в СГД сумму вознаграждения по займу согласно подпункту 1) пункта 4 статьи 227 Налогового кодекса.

Если договор займа беспроцентный, компании, предоставляющей заем, потребуется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) IAS 39 «Финансовые инструменты: признание и измерение» признать обязательство по беспроцентному займу по приведенной стоимости ожидаемых денежных потоков, дисконтированных:

• по эффективной процентной ставке;
• по рыночной процентной ставке по займам банков второго уровня;
• по ставке рефинансирования Национального банка РК.

В бухгалтерском учете в таком случае может образоваться разница (доход) между фактической суммой обязательства к возврату (с учетом дисконтирования) и балансовой стоимостью этого обязательства. Такой доход, согласно подпункту 11) пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса, не будет признаваться в целях налогообложения как доход, подлежащий включению в СГД.

Таким образом, выдача займов, в том числе и с вознаграждением, от ТОО индивидуальным предпринимателям законодательством не запрещена. Ключевым условием является оформление письменного договора и корректное отражение в учете как выдачи займа, так и его последующего возврата.

Также следует иметь в виду, что в зависимости от условий договора возвратный заем может обязывать займодавца следить за соблюдением сроков возврата займа и, при необходимости, принимать меры по взысканию задолженности. Важно учесть, что в случае несвоевременного возврата займа, займодавец может обратиться в суд для защиты своих интересов.

Если заем предоставляется на срок более одного года, рекомендуем уточнить дополнительные требования к документам, которые могут потребоваться для надлежащего оформления займа, такие как финансовые отчеты или бизнес-план заемщика.

Если требуется консультация бухгалтерского или налогового специалиста, рекомендуется обратиться за помощью к эксперту в этой области.