Форма 200.00 — это квартальная налоговая декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, которую сдают налоговые агенты (компании и предприниматели, выплачивающие доходы физлицам) и в которой отражаются суммы начисленных налогов и социальных отчислений.
Уточним, что по этому поводу гласят Правила заполнения формы 200 за 2026 год.
Согласно Главе 1 Пояснений по составлению формы налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» (форма 200.00) ФНО по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» (форма 200.00)» предназначена для исчисления суммы индивидуального подоходного налога (ИПН), социального налога, единого платежа, а также для исчисления, удержания (начисления) и перечисления сумм обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ), начисления и перечисления сумм социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования , отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС).
Декларация составляется налогоплательщиками (налоговыми агентами), плательщиками единого платежа согласно глав 39 - 43 раздела 6, главе 74 раздела 15 , глав 56 – 58 раздела 9 и главе 94 раздела 20 Налогового кодекса, агентами по уплате обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя и плательщиками социальных отчислений в соответствии с Социальным кодексом, плательщиками взносов и (или) отчислений на ОСМС в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании», в том числе индивидуальными предпринимателями, лицами, занимающимися частной практикой, крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющих общеустановленный режим налогообложения по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, взносам на ОСМС в свою пользу в размерах, установленных Социальным кодексом и Законом об ОСМС.
В НК РК по этому поводу закреплено следующее:
Согласно п.2 ст.722 НК РК, налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощенной декларации, исполняет обязательство налогового агента по индивидуальному подоходному налогу с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, по исчислению, удержанию данного налога и его перечислению в порядке и сроки, которые установлены главой 43 НК РК.
Согласно п.4 ст.114 НК РК, не требуется представление:
1) налоговой отчетности - физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим для самозанятых;
2) налоговой отчетности, за исключением налоговой отчетности, предусматривающей отражение выплат, не являющихся доходами и (или) связанных с доходами, не подлежащими налогообложению, - при отсутствии объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением;
3) приложений к декларациям и (или) расчетам - при отсутствии данных, подлежащих отражению в приложениях к декларациям и (или) расчетам.
Т.е. в 2026 г. нужно сдавать форму 200.00:
1. ТОО (юридическим лицам) — обязаны сдавать всегда, независимо от режима налогообложения (и на упрощёнке, и на общем режиме), так как директор/работники считаются наёмными.
2. ИП (индивидуальным предпринимателям) — должны сдавать ф. 200.00 только если:
• есть наёмные работники,
• или ИП делает выплаты, облагаемые у источника (например, вознаграждения).
Если у ИП применяющего упрощенку нет наемных работников или физических лиц выполняющих работы/услуги по договорам ГПХ, то ф.200.00 в 2026г. предоставлять не требуется.
Исчисление социальных платежей (ОПВ, ОПВР, ВОСМС, СО) за самого ИП производится в ф.910.00.
Сроки сдачи формы 200.00:
• за 1-й квартал — до 15 мая,
• за 2-й квартал — до 15 августа,
• за 3-й квартал — до 15 ноября,
• за 4-й квартал — до 15 февраля следующего года.
Согласно п.6. ст.115 НК РК по истечении срока представления первоначальной или очередной налоговой отчетности, информационной системой налогового органа автоматически формируется соответствующая налоговая отчетность с нулевыми показателями за данный налоговый период (автоматическая налоговая отчетность).
Важно: сдача ф.200.00 (если такая обязанность все же есть) не освобождает от сдачи ф.910.00, т.е. декларации сдаются обе, каждая по итогу своего отчетного периода.
Полезные материалы по теме:
Отчет ф.200.00 для ИП на ОУР.
ФНО 200.00 сдавать нужно в новом КНП ИСНА.
Особенности ведения ИП на упрощенке в 2026 г.
Можно ли открыть одновременно ИП на упрощенке и ТОО на упрощенке в 2026 г.