ИПН с продажи наследства нерезидентом.

Ситуации, когда иностранные граждане становятся наследниками имущества в Казахстане, достаточно распространены. Чаще всего это близкие родственники, живущие в России, Кыргызстане и других государствах как СНГ, так и дальнего зарубежья. Какие обязательства по уплате налога на доходы физических лиц (ИПН) возникают у иностранных наследников при реализации унаследованного имущества?

Министерство финансов РК разъясняет, как осуществляется налогообложение доходов от продажи такого рода имущества.

В первую очередь, доход, полученный иностранцем от унаследованной квартиры, дома или земельного участка, будет классифицироваться как доход нерезидента в соответствии с пунктом 30 статьи 644 Налогового кодекса РК. Налог необходимо уплатить в момент получения имущества, даже если наследник не собирается его продавать и не получает доход от увеличения стоимости.

При этом стоимость имущества, подлежащая налогообложению ИПН, устанавливается Государственным комитетом «Правительство для граждан». Эта стоимость определяется на 1 января года, в который было получено наследство. Если госорган не может определить стоимость, то она должна быть оценена с помощью экспертного отчета, который необходимо заказать в лицензированной оценочной компании.

Таким образом, если иностранный гражданин становится владельцем имущества в Казахстане, он обязан:

• до 15 сентября года, следующего за годом вступления в наследство, подать декларацию по форме 270.00 (заметим, что форма 240.00 была отменена с 2025 года);
• не позднее 25 сентября, то есть максимум через 10 дней после сдачи декларации, уплатить государству ИПН по ставке 20% от суммы дохода, установленной госорганом (подпункт 1 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса РК). В данном случае налоговые вычеты не применяются.

Важно отметить, что ИПН необходимо платить только на основании факта вступления иностранного гражданина в наследство.

Иностранный наследник может избежать уплаты налога в Казахстане, если предоставит соответствующий документ, подтверждающий его налоговое резидентство в стране гражданства. Этот документ должен быть подан одновременно с декларацией по форме 270.00. В такой ситуации налог уплачивается в стране гражданства наследника (статья 671, статья 675 Налогового кодекса РК). Это возможно лишь при наличии международного соглашения между Казахстаном и страной гражданства наследника. Преимущество такого подхода заключается в том, что ставка налога в стране гражданства может оказаться ниже 20%, используемой для доходов нерезидентов в Казахстане.

Если же иностранец-нерезидент позже продаст унаследованное имущество, он будет обязан уплатить ИПН с прироста его стоимости.

Необходимо учесть, что для иностранного наследника срок владения имуществом не влияет на обязанность по уплате ИПН. Даже если имущество находилось в собственности более года, налог все равно будет подлежать уплате при его продаже.

При наследовании иностранцем отсутствует стоимость приобретения имущества. Стоимость, установленная Государственным комитетом «Правительство для граждан», не учитывается при снижении налогооблагаемой базы. Налогообложению ИПН подлежит полная сумма продажи, которая рассматривается как прирост стоимости.

Ставка налога в этом случае составляет 15% (подпункт 5 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса РК). Если иностранец зарегистрирован в стране с льготным налогообложением, ставка составит 20% (пункт 2 статьи 646 Налогового кодекса РК).

При этом требуется предоставить декларацию по форме 270.00 до 15 сентября года, следующего за годом продажи имущества. Налог уплачивается не позднее 10 дней с момента подачи декларации.

Пример: физическое лицо-нерезидент унаследовало квартиру в Казахстане 1 мая 2024 года. Государственный комитет «Правительство для граждан» оценил ее стоимость на 1 января 2024 года в 30 000 000 тенге.

Если иностранец предоставит в налоговый орган документ, подтверждающий его резидентство, то он будет освобожден от уплаты ИПН с полученного дохода в виде квартиры. В противном случае ему придется уплатить ИПН:

30 000 000 * 20% = 6 000 000 тенге.

Если позже наследник решит продать квартиру за 35 000 000 тенге, он обязан будет уплатить ИПН с прироста стоимости:

35 000 000 * 15% = 5 250 000 тенге.

В итоге иностранец будет обязан выплатить в бюджет Казахстана 11 250 000 тенге налога, если не сможет подтвердить свое налоговое резидентство в стране гражданства.

Кроме того, стоит отметить, что отсутствие налоговых соглашений между Казахстаном и страной гражданства наследника может привести к двойному налогообложению. Для избежания таких ситуаций рекомендуется заранее консультироваться с налоговыми специалистами. Также важно следить за изменениями в законодательстве, так как налоговые правила могут меняться.

Иностранные граждане должны быть готовы предоставить всевозможные документы, подтверждающие как факт наследования, так и свою налоговую резидентность, а также документы, касающиеся оценки унаследованного имущества. Невыполнение этих требований может привести к штрафам и другим неблагоприятным последствиям.