Уплата НДС методом зачета: что это

Налоговый кодекс Республики Казахстан предоставляет возможность уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) с использованием метода зачета в определенных случаях. Этот способ доступен для тех налогоплательщиков, которые импортируют специфические товары на территорию Казахстана. Применение данной схемы может значительно снизить налоговые расходы, так как фактически импортер не выплачивает деньги из собственного бюджета. Однако такая возможность не предоставляется всем участникам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 427 Налогового кодекса, НДС можно уплатить методом зачета для плательщиков, указанных в пункте 1 статьи 367 НК РК. Это касается товаров, помещаемых под таможенную процедуру внутреннего потребления.

Важно отметить, что речь идет не о любых товарах, а только о тех, которые находятся в специальном Перечне, где перечислены товары, обладающие правом на уплату НДС методом зачета (утвержден приказом Министерства национальной экономики №67 от 21 февраля 2018 года). В данный перечень вошли товары, производство которых в Казахстане либо отсутствует, либо осуществляется в объеме, недостаточном для удовлетворения внутреннего рынка. Среди таких товаров можно выделить:

• конвейерные ленты;
• продукция из вулканизированной резины;
• холоднодеформированные трубы;
• паровые котлы;
• паровые турбины;
• газогенераторы;
• двигатели внутреннего сгорания;
• авиационное оборудование;
• тепловые насосы;
• распылители для агрономии и садоводства;
• сельскохозяйственное оборудование и прочее.

Однако, способ уплаты НДС методом зачета доступен только в тех случаях, если импортируемые товары:

• не предназначены для последующей продажи;
• ввозятся с намерением передать в финансовый лизинг (исключая международный);
• используются для изготовления сельскохозяйственной техники.

Процесс ввоза указанных товаров для внутренних нужд может осуществляться без фактической уплаты НДС, если таможенные сборы и акцизы уже были уплачены импортером.

Сумма НДС, уплаченная с помощью метода зачета, фиксируется в отчетности по форме 300.00 одновременно в начислении и зачете.

Таким образом, если организация, являющаяся плательщиком НДС, привозит товар, код которого включен в указанный перечень, и выполняет требования статьи 427 НК РК, НДС может уплачиваться с применением метода зачета (без реальной уплаты в бюджет).

Необходимо помнить о пятилетнем ограничении на реализацию импортированного оборудования, чтобы сохранить право на несоответствующую уплату НДС.

Например, если реализовать ввезенное оборудование (по которому был применен метод зачета) до завершения пяти лет, потребуется подать дополнительный отчет по форме 300.00 за тот квартал, в котором указывался НДС, уплаченный методом зачета.

В этом случае придется отразить НДС с использованием отрицательного значения в строках, касающихся уплаты методом зачета, и указать оборот по строке 300.00.016 I A. Кроме того, будет необходимо рассчитать и уплатить налоги, включая пени согласно требованиям статьи 117 НК РК.

Если в течение пяти лет с момента выпуска товаров на внутренний рынок будут допущены нарушения требований, установленных статьей 427 НК РК, то НДС на ввозимые товары необходимо будет уплатить с добавлением пени, которая рассчитывается с даты, указанной для уплаты налога.

Если же продажа импортированного оборудования осуществляется после истечения пяти лет с его ввоза, то фактических платежей по НДС не потребуется.

Следует учитывать, что процедура применения метода зачета требует от налогоплательщиков тщательного документального оформления. Важно заранее подготовить все необходимые документы для подтверждения целей импорта и соответствия товара перечню одобренных товаров, а также следить за изменениями в законодательстве, так как нормативная база может обновляться. Это поможет избежать потенциальных споров с налоговыми органами и обеспечить прозрачность бизнеса.

Не менее важным является и взаимодействие с таможенными органами, которые могут предоставлять разъяснения по процедуре и условиям зачета НДС. Рекомендовано также учитывать возможные последствия неправильного применения метода, что может привести к дополнительным налоговым расходам и штрафным санкциям.