Вычет по ИПН 882 МРП: кому положен?

Многие знают о стандартном ежемесячном налоговом вычете по ИПН в размере 14 МРП. Однако Налоговый кодекс Республики Казахстан также включает другой значительный стандартный налоговый вычет по ИПН — 882 МРП в год. Давайте разберем, кто может им воспользоваться и каким образом начать его применять.

Кто имеет право на вычет по ИПН 882 МРП?

Статья 346 Налогового кодекса Республики Казахстан описывает условия предоставления стандартных налоговых вычетов по ИПН. Среди них можно выделить:

• ежемесячный вычет в размере 14 МРП;
• годовой вычет в размере 882 МРП для участников Великой Отечественной войны, инвалидов, тружеников тыла и детей-инвалидов;
• годовой вычет в размере 882 МРП для родителей, усыновителей и опекунов, ухаживающих за детьми-инвалидами, а также для приемных родителей детей до 18 лет.

Данный значительный налоговый вычет (882*3 932 = 3 468 024 тг. в 2025 году) служит поддержкой для работающих инвалидов и семей, которые воспитывают детей с инвалидностью или усыновили несовершеннолетних.

Для получения этого вычета работнику необходимо предоставить своему работодателю:

• заявление в произвольной форме;
• документы, подтверждающие право на вычет (например, справки об инвалидности, документы об усыновлении и пр.).

Мы подробнее рассмотрим оба вида вычета в размере 882 МРП. Несмотря на одинаковую сумму, это два разных вида налогового вычета, предназначенных для различных категорий лиц.

Вычет 882 МРП для участников ВОВ и равных им людей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346 Налогового кодекса Республики Казахстан, право на годовой вычет по ИПН в размере 882 МРП имеют:

• участники Великой Отечественной войны;
• лица, которые по льготам приравнены к участникам Великой Отечественной войны;
• ветераны военных действий за пределами страны;
• лица, награжденные наградами за безупречную службу в тылу во время войны;
• лица, которые отслужили (просрочили) не менее 6 месяцев с 22.06.1941 по 09.05.1945 и не награждены;
• инвалиды всех групп;
• дети с инвалидностью.

В соответствии с пунктом 2 статьи 342 Налогового кодекса, такие вычеты могут применяться:

• налоговыми агентами (если лицо с правом на вычет работает и получает доход, облагаемый налогом у источника выплат);
• физическими лицами самостоятельно (если они получают доход, по которому обязаны сами рассчитать и уплатить ИПН).

Если у физического лица есть несколько оснований для применения вычета (например, оно является ветераном боевых действий и инвалидом II группы), предел суммы все равно составляет 882 МРП.

Важно отметить, что если лицо не получает заработную плату (например, участники ВОВ из-за возраста или дети-инвалиды также по возрастным причинам), но у него есть доход от продажи имущества, на этот доход можно применить вычет, что позволит значительно снизить или полностью исключить обязанность по уплате ИПН.

К примеру, участник ВОВ владеет квартирой менее года, и она была куплена за 20 млн. тг. При продаже этой квартиры за 22 млн. тг. возникает прирост стоимости, который облагается ИПН по ставке 10%.

В данном случае участник ВОВ должен был бы перечислить в бюджет ИПН в размере:

(22 000 000 - 20 000 000) * 10% = 2 000 000 * 10% = 200 000 тг.

Однако, имея право на вычет в размере 3 468 024 тг. (в 2025 году), он сможет уменьшить свою налоговую обязанность до нуля. Лицу будет необходимо только своевременно подать декларацию и приложить копию документа, подтверждающего право на вычет, в соответствии с пунктом 4 статьи 342 Налогового кодекса.

Вычет 882 МРП для опекунов и усыновителей детей-инвалидов.

Согласно пункту 3 статьи 346 Налогового кодекса, на вычет по ИПН в размере 882 МРП в год имеют право:

• один из родителей или опекунов ребенка-инвалида до 18 лет (за каждого такого ребенка);
• один из родителей или опекунов «инвалида с детства» — на всю жизнь;
• один из усыновителей ребенка до 18 лет (за каждого ребенка);
• один из приемных родителей, принявших детей-сирот или детей, оставшихся без попечения, в свою семью (за каждую ребенка на время действия договора).

Как и в случае с ветеранами ВОВ, этот вычет можно получить либо через работодателя, либо по собственным доходам, подлежащим налогообложению.

Важно следить за актуальностью права на вычет. Как только ребенку исполняется 18 лет, родители или опекуны теряют право на его использование в последующие периоды (включая текущий год, если сумма вычета уже была полностью израсходована).

Согласно пункту 3 статьи 346 Налогового кодекса, право на вычет в размере 882 МРП не имеют:

• опекуны и попечители, работающие в организациях образования, медицины, социальных служб;
• лица, вступившие в брак с матерью или отцом усыновляемого ребенка.

Пример: работник организации в январе 2025 года усыновляет ребенка в возрасте 2 лет. Ее оклад составляет 200 000 тг. В связи с усыновлением у нее возникает право на вычет в размере 882 МРП.

Согласно пункту 5 статьи 342 Налогового кодекса, все возможные вычеты необходимо применять по очереди:

1. вычет по обязательному пенсионному взносу;
2. вычет по обязательному социальному медицинскому страхованию;
3. ежемесячный вычет в размере 14 МРП;
4. вычет в размере 882 МРП (по причине усыновления).

Теперь рассчитаем сумму вознаграждения «к выдаче» с учетом всех удержаний.

200 000 * 10% = 20 000 (ОПВ)

200 000 * 2,5% = 5 000 (ОПВР)

200 000 * 2% = 4 000 (ВОСМС)

200 000 * 3% = 6 000 (ООСМС)

(200 000 - 20 000) * 5% = 9 000 (СО)

(200 000 - 20 000 - 4 000) * 11% - СО = 176 000 * 11% - 9 000 = 10 360 тг. (СН)

(200 000 - 20 000 - 4 000 - (14 * 3 932) - (882 * 3 932 / 12)) = (176 000 - 55 048 - 289 002) = (-) 168 050 тг. (налогооблагаемая база по ИПН с учетом вычетов является отрицательной).

Таким образом, работник не будет уплачивать ИПН и получит на руки:

200 000 - 20 000 - 4 000 = 176 000 тг.

Если бы у сотрудника не было права на вычет по ИПН 882 МРП, сумма к удержанию составила бы:

(200 000 - 20 000 - 4 000 - (14 * 3 932)) * 10% = (176 000 - 55 048) * 10% = 12 095 тг.

Таким образом, на руки работник получил бы:

200 000 - 20 000 - 4 000 - 12 095 = 163 905 тг.

Что делать, если срок действия документа истек, а вычет не был полностью использован?

Чтобы применить вычет в размере 882 МРП, нужно представить работодателю заявление и приложить копию подтверждающего документа (например, документы на усыновление, справки об инвалидности и т.д.).

Однако срок действия этих документов может истечь в течение календарного года. Какая процедура, если оставшаяся сумма вычета еще не использована, а срок действия документа уже закончился?

Рассмотрим пример: у работника с инвалидностью III группы (имеющего право на вычет 882 МРП) срок действия справки истек в конце января 2025 года. В январе вычет был использован, но можно ли его применять в феврале и далее, если новая справка не будет представлена?

Согласно пункту 2 статьи 346 Налогового кодекса, стандартный вычет 882 МРП может быть применен в том календарном году, в котором существовало или существует основание для его использования.

Так как на 01.01.2025 справка была действительна, работодатель вправе применять данный вычет на протяжении всего 2025 года (то есть за февраль-декабрь 2025), даже при отсутствии новой справки. Но только в том случае, если сумма вычета не была исчерпана в январе (что маловероятно, так как доход работника с инвалидностью вряд ли превышает 3 млн. тг. в месяц). В таком случае на 01.01.2025 у работника было подтвержденное право на вычет на 2025 год. Если он не успел использовать его полностью на момент действия справки, имеет право перенести оставшуюся сумму на другие месяцы в пределах текущего календарного года. Однако с 01.01.2026, при отсутствии новой справки, право на вычет в размере 882 МРП будет утрачено.

Эта позиция также подтверждается ответом Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 02.04.2020 на вопрос от 11.03.2020 года № 599753.