Индивидуальным предпринимателям на упрощенной системе налогообложения, которые занимаются сдачей в аренду жилых или коммерческих помещений, требуется быть осторожными, поскольку существует вероятность необходимости перехода на иной налоговый режим.
Если ИП сдает исключительно жилые помещения (например, свою квартиру), в 2025 году можно продолжать использовать упрощенную систему.
Тем не менее, если речь идет о коммерческих помещениях или если одновременно сдаются и жилые, и коммерческие объекты, возможно, появится необходимость подать заявление в налоговые органы о переходе на иной налоговый режим. Более подробно о процедуре перехода можно узнать из соответствующих источников.
Смена упрощенной системы на другой режим в случае аренды коммерческих помещений зависит от типа объектов, которые сдаются в аренду.
Обратимся к Налоговому Кодексу Республики Казахстан.
Согласно статье 683 Налогового Кодекса, упрощенная система налогообложения не может использоваться налогоплательщиками, которые занимаются:
- арендой и эксплуатацией торговых рынков;
- сдачей в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, и стационарным торговым объектам категорий 1, 2 и 3, согласно законодательству о торговой деятельности, а также находящимися на их территории торговыми местами, торговыми объектами и объектами общественного питания;
- оказыванием гостиничных услуг на территории одного гостиничного комплекса или отдельно стоящего здания, где услуги предоставляется более чем двумя налогоплательщиками.
Определим, что подразумевается под понятием «торговый рынок» в соответствии с законодательством.
Согласно пункту 23 статьи 1 закона №544 от 12 апреля 2004 года «О регулировании торговой деятельности», торговый рынок представляет собой обособленный имущественный комплекс, предназначенный для осуществления торговой деятельности, который обеспечивает централизованное ведение хозяйственного обслуживания, управления и охраны и функционирует на постоянной основе. Он также должен соответствовать требованиям санитарно-эпидемиологической службы, стандартам пожарной безопасности и архитектурно-строительным нормам в соответствии с законодательством РК.
Если организация или ИП сдает собственные офисные или складские помещения, такие объекты не считаются «торговыми рынками». Следовательно, ТОО или ИП не обязано переходить с упрощенной системы налогообложения на другой режим в 2025 году. Переход на новый режим необходимо будет осуществить лишь тем, кто сдает или передает в субаренду непосредственно торговые рынки или связанные с ними торговые объекты.
Важно также учитывать, что классификация помещения должна производиться не на основании личных представлений, а в соответствии с данными, указанными в правоустанавливающих документах на это помещение.
Если в документах указано «торговый рынок», в соответствии с пунктом 5 статьи 679 НК РК необходимо в течение 5 рабочих дней с момента возникновения обстоятельств, запрещающих использование упрощенной системы, сообщить налоговым органам о переходе на другой налоговый режим.
Таким образом, если ИП, находящийся на упрощенной системе, собирается сдавать в аренду коммерческие объекты или совмещать аренду жилых и коммерческих зданий, ему (в зависимости от типа сдаваемых помещений) может понадобиться переход на иной налоговый режим. В этом случае отчетность предстоит подавать не по форме 910.00, а по форме 220.00, которая предназначена для декларации по индивидуальному подоходному налогу.
Напоминаем, что ИП, работающие на основе нового налогового режима, обязаны подавать форму 220.00 в соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РК, крайний срок подачи — не позже 31 марта года, следующего за отчетным (пункт 1 статьи 364 НК РК). Таким образом, форму 220.00 за 2025 год нужно будет предоставить не позднее 31.03.2026 года.
Стоит отметить, что ИП на упрощенной системе, сдающие в аренду различные типы объектов, не могут комбинировать упрощенный режим и иной налоговый режим. То есть нельзя сдавать жилье в рамках упрощенной системы, а за коммерческие объекты отчитываться по другому режиму.
Дополнительную информацию о том, когда возможно совмещение двух налоговых режимов для ИП, можно найти в специальных источниках.
Кроме формы 220.00, ИП, находящиеся на новом налоговом режиме, должны также сдавать:
- расчет текущих платежей по налогу на имущество (форма 701.01);
- декларацию по налогу на имущество (форма 700.00).
Согласно пунктам 1 и 3 статьи 525 НК РК, форму 701.01 должны подавать ИП на новом налоговом режиме по объектам, которые используются в предпринимательской деятельности. Эту форму следует представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов не позднее 15 февраля текущего отчетного периода на основании обязательств, определенных на начало налогового периода.
Декларация по налогу на имущество (форма 700.00) также представляется в налоговые органы по месту нахождения объектов в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Таким образом, форму 701.00 за 2025 год необходимо будет подать не позднее 15.02.2026 года.