СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы.

Сопроводительная накладная на товар (СНТ) представляет собой электронный документ, который используется в определенных случаях для конкретных категорий товаров, согласно пункту 63 статьи 1 Налогового кодекса Республики Казахстан.

СНТ служит для следующих целей:

• оптимизации документооборота;
• определения налогооблагаемой базы;
• упрощения процессов таможенного и налогового контроля.

Несмотря на то что СНТ существует исключительно в цифровом виде, она является полноценным первичным документом бухгалтерского учета и входит в комплект документов, сопровождающих товар. Это позволяет продавцам (импортерам) использовать СНТ при ввозе или отгрузке товаров, при этом не имея необходимости предоставлять бумажные накладные налоговым и таможенным организациям.

Сопроводительная накладная оформляется предпринимателями и юридическими лицами в следующих ситуациях:

• при продаже, отгрузке или перемещении товаров в пределах страны;
• при ввозе товаров в Казахстан;
• при вывозе товаров за пределы Казахстана.

На практике требование о наличии этого документа касается всех операций с товарами, однако оно распространяется только на определенный список товаров, который разрабатывается и утверждается Министерством финансов Казахстана. Список товаров, для которых необходима СНТ, и правила её оформления установлены Приказом Министерства финансов РК №1424 от 26 декабря 2019 года. К этому документу прилагается утвержденная форма накладной. В этот перечень время от времени вносятся изменения (Приказ №379 от 13 апреля 2020 года и другие).

Обязанность по выдаче СНТ возложена на всех налогоплательщиков, которые реализуют, ввозят или вывозят указанные в перечне товары, независимо от организационной формы (индивидуальные предприниматели, юридические лица). Контроль за соблюдением требований к оформлению накладных осуществляют органы, подчиняющиеся Министерству финансов РК (статья 176 НК РК).

Сопроводительная накладная оформляется в тенге, если не указано иное в следующих случаях:

• в наличии согласия о разделе продукции;
• при экспорте товаров с нулевой ставкой НДС (ст.386, 446, 449 НК РК);
• в обороте с нулевой ставкой НДС (п.3 ст.393 НК РК).

При импорте СНТ может быть оформлена как в тенге, так и в валюте, указанной в инвойсе.

При продаже товаров в страны ЕАЭС транзитом через Казахстан применяется режим "импорт 70". Для этого оформляется транзитная декларация, на основании которой товар пересекает границу Казахстана, при этом СНТ не требуется.

Какие группы товаров требуют оформления СНТ?

• биотопливо;
• этиловый спирт или алкогольная продукция;
• некоторые виды нефтепродуктов (бензин, дизельное топливо, мазут, авиатопливо, дорожный битум);
• товары, подлежащие прослеживаемости согласно Соглашению о механизме прослеживаемости (например, холодильники и морозильные камеры);
• товары, импортируемые в Казахстан из стран ЕАЭС;
• товары, экспортируемые из Казахстана в государства ЕАЭС.

• газохол;
• бензанол;
• нефрас;
• смесь легких углеводородов;
• экологическое топливо.

Каковы сроки оформления СНТ?

Сроки для оформления СНТ весьма ограничены. Налогоплательщику необходимо успеть создать накладную:

• при движении товара по стране – в день начала отгрузки;
• при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС – сразу после выпуска товаров на свободный рынок (не позже следующего дня);
• при импорте из стран ЕАЭС – за день до пересечения границы Казахстана;
• при экспорте – не позднее дня начала движения товара.

Где и каким образом оформляется СНТ?

Сопроводительная накладная формируется в информационной системе ЭСФ, которая используется для оформления электронных счетов-фактур.

Чтобы создать СНТ в ИС ЭСФ, необходимо сначала ввести остатки товара на Виртуальный склад. Для этого нужно:

• в модуле «Виртуальный склад» выбрать «Журнал форм» и нажать кнопку «Создать форму»;
• в открывшемся окне заполнить поле «Тип формы», выбрав из выпадающего списка «Остатки»;
• ввести данные в поля «Регистрационный номер», «Дата формирования», «Номер документа», «Дата документа»;
• выбрать товар, используя меню в правом верхнем углу;
• в открывшемся окне нажать кнопку «Выбрать товар»;
• в глобальном справочнике выбрать нужный товар из первого или второго уровня ТН ВЭД (или воспользоваться поиском);
• поля «Наименование товара» и «Составной код ГСВС» заполнятся автоматически;
• при необходимости (для подакцизных товаров) внести данные о «ПИН-коде» и «Крепости (% содержания спирта)»;
• заполнить оставшиеся обязательные поля и нажать «Готово»;
• ввести данные в поле «Склад» и сохранить;
• подписать форму сертификатом RSA, после чего остатки будут учтены на Виртуальном складе.

Проверить введенные остатки можно будет в модуле «Остатки товаров».

Покупатель обязан подтвердить или отклонить накладную в течение 20 календарных дней с момента её регистрации в ИС ЭСФ, используя ЭЦП. Не требуется подтверждение СНТ только от покупателей-физлиц (не индивидуальных предпринимателей) и от зарубежных покупателей, которые не имеют доступа к казахстанской ИС ЭСФ.

Ошибочная СНТ может быть отозвана (аннулирована). Это может сделать отправитель, а при импорте – получатель товара в течение 5 рабочих дней с момента оформления. Затем следует оформить новый документ. Единственным препятствием для аннулирования может быть подтверждение ранее выданной СНТ получателем.

С правилами оформления накладных можно ознакомиться на сайте Комитета государственных доходов РК, а также в системе ИС ЭСФ, где представлены инструкции по документообороту СНТ.

СНТ подтверждаются автоматически. Если этого не произошло, налогоплательщик может обратиться в районное управление департамента госдоходов по месту своей регистрации.

Для удобства налогоплательщиков также работает чат-бот @snt_approval_bot.

Для подтверждения СНТ в чат нужно сообщить следующую информацию:

• Наименование налогоплательщика;
• БИН организации;
• Номер СНТ;
• Пункт автомобильного перехода;
• Талон прохождения.

Какая ответственность предусмотрена за нарушения порядка оформления СНТ?

За несоблюдение правил оформления или за нарушение сроков подачи СНТ, продавцы и покупатели товаров из соответствующего перечня могут понести административную ответственность в соответствии со статьей 283-1 Кодекса об административных правонарушениях РК.

Штрафы накладываются за следующие правонарушения:

• непредставление СНТ;
• поздняя подача;
• неточные или неполные данные о количестве (объеме) товаров в накладной;
• ошибки в указании ПИН-кода для товаров.

Таблица 1 Штрафные санкции за нарушения в оформлении СНТ (ст.283-1 КоАП РК)

№	Вид нарушения	Штрафы (в МРП)
		Физлица	Малый бизнес и НКО	Средний бизнес		Крупный бизнес
1	Непредставление СНТ или нарушение сроков

Данная статья была введена в Кодекс об административных правонарушениях законом №432-V от 3 декабря 2015 года и вступила в силу 1 января 2020 года.

Когда у владельцев бизнеса в Казахстане появляется необходимость в оформлении СНТ?

Установлены различные сроки обязательного оформления СНТ в зависимости от категории товаров. Конкретная дата начала обязательств по оформлению электронной накладной зависит от типа товара.

Например, для биотоплива такая обязанность появилась у предпринимателей и организаций с 1 января 2020 года. Для других категорий товаров установлены свои сроки, с которых необходимо оформление СНТ.

С 1 апреля 2023 года некоторые группы товаров были исключены, и теперь оформление обязательно только для упомянутых выше категорий. Если деятельность компании связана с реализацией этих товаров, то следует незамедлительно приступить к оформлению СНТ.

Предпринимателям и организациям, которые должны оформлять СНТ, стоит помнить, что версия «Бухгалтерия для Казахстана, ред. 2.0» не поддерживает обмен СНТ, поэтому необходимо заранее перейти на редакцию 3.0, чтобы избежать штрафов.

• СНТ при импорте и экспорте: выбор валюты, подробнее
  
• СНТ: исправление ошибок в накладной, подробнее
  
• Ввод СНТ: как начать подготовку, подробнее
  
• СНТ и исключения: обсуждение типичных ситуаций, подробнее
• Сроки оформления СНТ при ввозе и движении товаров, подробнее
  
• Электронный документооборот: выгоды для компании, подробнее