Может ли ТОО арендовать авто у физлица?

Не все ТОО имеют возможность или необходимость содержать собственный автопарк. В большинстве случаев предприятия выбирают аренду автомобилей как более выгодный и удобный вариант. Однако возникает вопрос: возможно ли заключение договора аренды автомобиля с частным лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя?

Согласно Гражданскому кодексу РК, физические лица имеют право сдавать свои автомобили в аренду за некоторую плату. В соответствии с пунктом 1 статьи 540 ГК РК, арендодатель, включая физическое лицо, обязуется предоставить арендатору свое имущество по договоренности за вознаграждение для временного использования. Также пункт 1 статьи 541 ГК РК подтверждает, что транспортные средства также могут быть предметом аренды.

При аренде автомобиля необходимо оформить следующие первичные документы:

• путевой лист (для учета расходов на燃料);
• акт списания燃料;
• авансовый отчет о затратном燃料.

Арендодателем может быть как физическое лицо (в этом случае подписывается договор гражданско-правового характера), так и индивидуальный предприниматель.

Если договор аренды заключается с физическим лицом, то арендатор берет на себя функции налогового агента и должен выполнять налоговые обязательства, включая расчет и перечисление налога на доходы (ИПН), обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и взносы на социальное медицинское страхование (ВОСМС) в определенных случаях.

В ситуации, когда арендодатель является индивидуальным предпринимателем, он сам отвечает за расчет и уплату налогов и взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 356 Налогового кодекса РК, облагаемый налогом доход физических лиц определяется следующим образом:

доходы, подлежащие налогообложению, полученные в текущем налоговом периоде;

корректировка дохода за текущий налоговый период, согласно пункту 1 статьи 341 НК РК;

налоговые вычеты в виде обязательных пенсионных взносов в размерах, установленных законодательством РК о социальной защите;

вычеты по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размерах, установленных статьей 345 Налогового кодекса;

стандартные налоговые вычеты в соответствии со статьей 346 Налогового кодекса.

К итоговой сумме применяется ставка ИПН в размере 10% (пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса).

Что касается регистрации физического лица как индивидуального предпринимателя: согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 35 Предпринимательского кодекса РК, физические лица, не нанимающие работников на постоянной основе, имеют право не регистрироваться в качестве ИП.

Таким образом, ТОО может заключить договор аренды автомобиля с физическим лицом (не ИП) в соответствии с положениями Гражданского кодекса РК.

Важно определить условия аренды: передается ли автомобиль с экипажем (автомобиль + услуги водителя) или без экипажа (только автомобиль).

Если физическое лицо (не ИП) предоставляет автомобиль с водителем по договору гражданско-правового характера, то ТОО обязано удерживать ИПН 10% с доходов этого лица, а также производить налоговые вычеты: ВОСМС 2%, ОПВ 10% и ОПВР 2,5% в 2025 году.

При аренде автомобиля без экипажа по данному договору, ТОО удерживает ИПН 10% и ВОСМС 2%, при этом ОПВ и ОПВР не уплачиваются.

Основанием для неприменения ОПВ в ситуации аренды только автомобиля является ответ Минтруда и социальной защиты населения РК от 12.11.2018 на запрос от 30.10.2018 №520938. В данном ответе уточняется, что объектом для налогообложения ОПВ для граждан, получающих доходы по договорам ГПХ, являются доходы, полученные по договорам, связанным с выполнением работ или оказанием услуг. Если арендуется только объект (автомобиль), то расчет и уплата ОПВ не требуется.

Для увеличения юридической безопасности, рекомендуем заключать договор аренды в письменной форме, детализируя все условия использования автомобиля, сроки аренды, размеры арендной платы и ответственность сторон в случае утраты или повреждения автомобиля.

Также стоит учитывать, что в случае длительной аренды автомобиля, может понадобиться регистрация данного соглашения в налоговых органах, что позволит избежать возможных вопросов со стороны контролирующих органов.

Если вам нужна помощь в области бухгалтерии, налогового права или юридических вопросов, специалисты смогут предоставить необходимую поддержку и консультации.