Оплата на Kaspi Pay: включать ли в доход удержанную банком комиссию?

При обработке платежей через Kaspi Pay банк удерживает процент комиссии с продавца. Важно уточнить, как именно считать доход: на основе общей суммы от продажи или за вычетом комиссии банка? Это напрямую влияет на размер налоговых обязательств.

Рассмотрим нормы, установленные Налоговым кодексом Республики Казахстан.

Согласно статье 192 Налогового кодекса, налогоплательщик (или налоговый агент) осуществляет налоговый учет в тенге, применяя метод начисления. Данный метод подразумевает признание результатов операций по факту их осуществления, включая завершение работ, оказание услуг, отгрузку и передачу товаров покупателю или его представителю для дальнейшей реализации, а не в зависимости от фактического получения или выплаты денежных средств.

На основании налогового учета в конце каждого налогового периода налогоплательщик определяет объекты налогообложения и вычисляет соответствующие налоги и взносы в бюджет.

Следовательно, для определения дохода следует использовать метод начисления, независимо от фактической оплаты (т.е. при учете факта передачи товаров или оказания услуг).

Кроме того, в соответствии с пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса, налоговый учет опирается на данные бухгалтерского учета. Продажа товаров оформляется первичными документами учета: накладными для отпуска товаров, актами выполненных работ и электронными счетами-фактурами при необходимости.

Таким образом, доход, определенный по методу начисления, может не совпадать с денежными поступлениями за товары, работы или услуги, так как покупатель может:

• произвести оплату сразу;
• осуществить предоплату;
• выполнить постоплату.

Если реализация и оплата происходят одновременно (без предоплаты и постоплаты), то доход от реализации фиксируется в полном объеме, полученном от покупателя. Операции фиксируются следующими проводками:

Получена оплата от покупателя:

Дт 1274 (Kaspi Pay /эквайринг) Кт 1210 (Покупатель)

Услуги банка по эквайрингу списаны:

Дт 7210 (услуги банка) Кт 3310 (Kaspi Pay)

Дт 3310 (Банк) Кт 1274 (Kaspi Pay /эквайринг)

На расчетный счет зачислена выручка с учетом комиссии банка по эквайрингу:

Дт 1030 Кт 1274 (Kaspi Pay /эквайринг)

При этом весь объем поступивших средств от покупателя, включая сумму комиссии, будет рассматриваться как доход продавца. Налоговые расчетные суммы будут определяться от общего объема поступлений.

Также важно учитывать, что в случае возникновения споров с налоговыми органами относительно определения дохода, юридически правильным будет опираться на документы, подтверждающие факт реализации товаров или услуг, а также расчетные документы, которые фиксируют фактические поступления. Это позволит минимизировать риски и санкции со стороны налоговых служб.

Рекомендуется вести учет банковских комиссий отдельно, чтобы иметь возможность анализировать их влияние на конечный доход и своевременно адаптировать стратегию ценообразования.

Кроме того, в условиях изменения законодательства важно периодически следить за обновлениями в Налоговом кодексе и рекомендациями налоговых органов, так как это может повлиять на учет доходов и расходов, связанных с использованием электронных платежных систем.