Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении: когда положена и как рассчитывается.

Согласно законодательству Республики Казахстан каждый работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отдых. Однако, что делать в ситуации, когда сотрудник решает уйти с работы, и у него остаются неиспользованные дни отпуска? Какова процедура компенсации и каким образом определяется ее размер? Ответы на эти вопросы вы найдете ниже.

Как осуществляется расчет компенсации за невозвращенные дни отпуска при увольнении?

Существует множество причин, по которым работник может покинуть свое рабочее место. Причины увольнения оформлены в ст.49 Трудового Кодекса Республики Казахстан. Если на момент прекращения трудового договора у сотрудника остаются неиспользованные дни отпуска, он и работодатель могут рассмотреть два варианта:

• отправить работника в отпуск и произвести увольнение после его окончания, если срок договора истекает, а отпуски частично или полностью выходят за рамки его действия (п.1 ст.96 ТК РК);
• выплатить компенсацию за неиспользованные дни отпуска (п.2 ст.96 ТК РК).

Большинство сотрудников склоняются ко второму варианту, ожидая компенсации за оставшиеся дни.

Важно отметить: согласно Трудовому Кодексу (п.3 ст.95 и п.2 ст.96), возможность получения компенсации возможна только в случаях, когда работник был отозван из отпуска или при увольнении с неиспользованными днями. Если работник продолжает трудиться, но не может использовать отпуск по различным причинам, то право на компенсацию у него отсутствует. Законом также установлено, что отпуск нельзя не предоставлять более двух лет подряд (п.3 ст.94 ТК РК). Таким образом, нет смысла накапливать дни в ожидании компенсации — ее можно получить только по итогам оформления отзыва из оплачиваемого отпуска (по обоюдному согласию с работодателем).

Согласно п.2 ст.96 ТК РК, размер компенсации определяется, исходя из средней заработной платы работника. Эта средняя зарплата рассчитывается по Единым правилам, утвержденным приказом Минздрава №908 от 30.11.2015 года, для которых имеются Методические рекомендации по их применению.

Сначала вычисляется средний дневной заработок:

Сумма зарплаты за 12 месяцев / Количество рабочих дней (часов) за 12 месяцев

Затем на основании этого определяется сумма средней зарплаты:

Средний дневной заработок * Количество рабочих дней

Согласно п.6 Методических рекомендаций по применению Единых правил, дни неиспользованного отпуска начинают считаться с рабочего дня, следующего за датой увольнения, и выбираются рабочие дни, соответствующие данному периоду, с учетом режима работы. Для расчетов удобно использовать Производственный календарь, который публикуется каждый год.

Хотя законодательством предусмотрены только два случая, при которых предусмотрена компенсация (отзыв из отпуска и увольнение), в обществе вокруг этой темы существует множество мифов. Давайте рассмотрим часто задаваемые вопросы касательно выплат за неиспользованные дни отпуска.

Начисляется ли компенсация за неиспользованный отпуск во время декретного отпуска?

Имеет ли право на компенсацию сотрудница, находящаяся в отпуске по беременности и родам и предоставившая больничный на 126 дней?

Следует напомнить, что компенсационные выплаты за неиспользованные дни отпуска предусмотрены только в двух случаях:

• отзыв из отпуска (п.3 ст.95 ТК РК);
• растворение трудового договора (п. 2 ст. 96 ТК РК).

Так как сотрудница не увольняется, а лишь находится в декретном отпуске, право на выплату ей не предоставляется.

Вместе с тем, стоит отметить, что в соответствии с пп.3 ст.91 ТК РК, время пребывания в декретном отпуске учитывается в трудовом стаже для расчета ежегодного отпуска. Это означает, что в период такого отпуска у сотрудницы будут начислены необходимые дни отдыха, которые она сможет использовать после выхода на работу. Либо она получит за них компенсацию, если решит уволиться. Однако, находясь в декретном отпуске, получение компенсации за эти дни невозможно.

Учитывается ли время, проведенное в отпуске без сохранения заработной платы, при расчете компенсации по увольнению?

Рассмотрим ситуацию, когда работник взял отпуск без сохранения заработной платы в течение года и затем решил увести. Имеет ли он право на дни отдыха, которые приходились на это время? Должен ли этот период быть включен в расчет положенных дней отпуска и компенсации?

В ст.91 ТК РК указаны периоды, которые считаются в трудовом стаже для начисления оплачиваемых отпусков. Эти периоды включают случаи, когда работник:

• фактически работал;
• не работал, но имел гарантии сохранения рабочего места и заработной платы;
• находился на больничном (в том числе в отпуске по беременности и родам);
• проходил восстановление при трудовых спорах или незаконном увольнении.

Таким образом, отпуск без сохранения зарплаты не подходит ни под одну из вышеперечисленных категорий. Следовательно, дни отпуска за это время не начисляются, и данный период исключается из расчета дней, необходимых для компенсации.

Следует ли округлять дни отпуска до целого числа, если результат не является целым?

При вычислении дней отпуска может получиться дробное число (например, 8,3 дня или 17,6 дней). Каков порядок округления в таком случае?

Согласно ст.88 ТК РК, отпуск предоставляется в календарных днях. Поэтому полученное значение должно быть округлено до целого числа. Округление осуществляется по математическим правилам:

• если дробная часть составляет 1, 2, 3 или 4, число округляется до «0»;
• если дробная часть равна 5, 6, 7, 8 или 9, к округляемому числу прибавляется «1».

Таким образом, 8,3 дня будет оцениваться как 8 дней отпуска, а 8,6 дня – как 9 дней.

Облагается ли налогами компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника?

Необходимо ли начислять индивидуальный подоходный налог и производить отчисления от суммы компенсации за невостребованный отпуск?

Согласно ст.321 Налогового Кодекса Республики Казахстан все виды доходов физического лица включаются в его годовой доход. Согласно пп.1 п.1 ст.322 НК РК, налогооблагаемым доходом работника считается любая сумма, выплаченная работодателем в денежной или безналичной формах, если эти выплаты связаны с трудовыми отношениями. Поэтому компенсация за неиспользованный отпуск также обложения ИПН по стандартной ставке 10% (п.1 ст.320 НК РК).

По аналогии к социальным налогам: согласно пп.1 п.2 ст.484 НК РК, объектом налогообложения СН являются расходы работодателя, связанные с доходами работников. Эта выплата также облагается по основной ставке 9,5% (п.1 ст.485 НК РК), если работодатель подлежит уплате СН.

Что касается обязательных пенсионных взносов, согласно п.8 ст.248 Социального кодекса, все виды оплаты труда в валюте и другие доходы включаются в расчет ОПВ и ОПВР. Исключения составляют лишь доходы, указанные в абз.6 пп.17 п.1 ст.341 НК РК, что не касается компенсации за невостребованный отпуск. Поэтому с начисленной суммы компенсации удерживается ОПВ по ставке 10%.

Социальные отчисления, согласно п.1 ст.245 Социального кодекса, облагаются как расходы работодателя в виде доходов работникам. Исключения составляют только некоторые виды доходов, указанные в ст.319 НК РК и ст.341 НК РК, что также не касается компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Поэтому с этой суммы необходимо производить отчисления в ГФСС по ставке 3,5%.

Что касается взносов по обязательному социальному медицинскому страхованию и социальному медицинскому страхованию, согласно законам №405-V от 16.11.2015 г., такие расходы работодателя, представляющие собою выплаты доходов работникам, также подпадают под налогообложение. Исключения указаны в ст.319, ст.341 и ст.654 НК РК, и компенсация за неиспользованный отпуск не подойдет под них. Таким образом, с этой суммы также соответственно должна быть произведена уплата взносов.

В итоге, компенсация за неиспользованный отпуск облагается налогами и социальными отчислениями на тех же основаниях, что и заработная плата, и не подлежит освобождению от них.