Автомобиль вручен физлицу в виде приза: как быть с НДС?

Организация розыгрышей призов считается эффективным способом привлечения интереса со стороны клиентов, и чаще всего в качестве главного приза разыгрывается автомобиль. Предварительно организатор акции приобретает машину и регистрирует её на своё имя. В дальнейшем этот автомобиль вручается победителю конкурса. Однако какие налоговые обязательства возникают при этом: у организатора или победителя? Что нужно учитывать в рамках НДС? Поговорим об этом подробнее.

При передаче автомобиля в качестве приза необходимо учитывать, что организатор акции является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) в случае, если он является налогоплательщиком. Согласно налоговому законодательству, передача товаров или услуг в качестве подарка или приза также может облагаться НДС, если стоимость передаваемого имущества превышает 1000 рублей.

Организатор должен начислить НДС на стоимость автомобиля, исходя из рыночной цены, что может повлечь за собой дополнительные расходы. При этом, если организатор получает НДС на стоимость автомобиля при его покупке, он сможет воспользоваться правом на вычет НДС. Однако вычет возможен только в том случае, если автомобиль использовался для осуществления облагаемых операций.

Что касается победителя, то он не будет обременен налоговыми обязательствами по НДС при получении приза. Однако следует учитывать, что, если стоимость приза превышает 250 тысяч рублей, победитель может быть обязан уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с выигрыша.

В заключение, при организации розыгрыша автомобиля важно учитывать налоговые аспекты как для организатора, так и для победителя. Рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом для избежания штрафов и недоразумений.

Учет автомобиля на балансе организатора

Сначала рассмотрим, как правильно отразить покупку автомобиля в учете компании, проводящей розыгрыш.

На первый взгляд, автомобиль может расцениваться как основное средство. Однако, согласно международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) 16 «Основные средства», к основным средствам относятся материальные активы, которые используются для производства и поставки товаров и услуг, а также для административных целей в течение более одного отчетного периода.

МСФО 2 «Запасы» определяет запасы как активы, которые:

• предназначены для продажи в рамках обычной деятельности;
• находятся в процессе производства для дальнейшей продажи;
• являются сырьем или материалами, которые используются в процессе производства или предоставления услуг.

Таким образом, решение о классификации автомобиля как основного средства или запасов будет зависеть от намерений организации по его использованию.

Поскольку цель покупки автомобиля – вручить его как приз в ходе рекламной акции, его нельзя считать основным средством, и его необходимо учитывать как запасы. Учет производится по стоимости приобретения.

Поскольку автомобиль относится к товарам, его НДС подлежит возмещению (ст.400 Налогового кодекса РК). Если бы он был учтён как основное средство, то возмещать НДС не было бы возможности (пп.2 п.1 ст.402 НК РК).

Также регистрация автомобиля в ГАИ не требуется, поскольку он фактически является товаром, предназначенным для передачи.

Оформление дарения автомобиля победителю

Гражданский кодекс РК разрешает юридическим лицам безвозмездно передавать товары, включая автомобили, физическим лицам в рамках рекламных акций. Однако для этого необходимо заключить договор дарения (гг.27 ГК РК), согласно ст.506 ГК РК, в дополнение к которому составляется акт приема-передачи автомобиля.

Кроме того, важно правильно учесть данную процедуру с точки зрения налогообложения.

Согласно пп.50 п.1 ст.1 НК РК, реализация понимается как отгрузка или передача товаров, работ или услуг с намерением продажи, обмена или безвозмездной передачи.

Также, согласно пп.1 п.1 ст.372 НК РК, оборот по реализации товаров подразумевает передачу прав собственности на товар, включая безвозмездную передачу.

При безвозмездной передаче товаров, размер оборота по реализации определяется как балансовая стоимость указанных товаров.

По пп.1 п.1 ст.412 НК РК налогоплательщик, являющийся плательщиком НДС, обязан выписать электронный счет-фактуру при осуществлении оборота по реализации.

Таким образом, при безвозмездной передаче автомобиля физическому лицу у организации, являющейся плательщиком НДС, возникает оборот по реализации, подлежащий налогообложению, и необходимо выписать электронный счет-фактуру.

Стоимость автомобиля, переданного безвозмездно, не подлежит вычету (пп.10 ст.264 НК РК), и ее величина определяется как расходы на приобретение.

Налоговые обязательства победителя и организатора

Победитель розыгрыша получает доход в виде автомобиля, что создает основу для исчисления индивидуального подоходного налога (ИПН), так как согласно пп.5 ст.321 НК РК к доходам, включаемым в годовой доход физического лица, относится и имущество, полученное безвозмездно.

Тем не менее, обязанность по расчету и уплате ИПН лежит на организаторе розыгрыша, который выступает в роли налогового агента (п.1 ст.350 НК РК).

Согласно п.1 ст.351 НК РК, ставка для расчета суммы ИПН составляет 10% (п.1 ст.320 НК РК).

Налоговый агент обязан удержать ИПН не позднее дня выплаты дохода (т.е. дня подписания договора дарения автомобиля). Перечисление ИПН в бюджет должно быть произведено не позже 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, по месту нахождения организатора.

Так как из стоимости автомобиля нельзя выделить сумму для уплаты ИПН, налоговый агент должен уплатить налог из собственных средств, что означает, что с физического лица нельзя требовать уплаты 10% от стоимости автомобиля в качестве налога.

Затем сумму дохода (стоимость автомобиля) и сумму ИПН организатор должен указать в форме 200.00.