Уменьшение налогооблагаемого дохода для упрощенки по ст.724 НК РК
Новый Налоговый кодекс Республики Казахстан (НК РК) предоставляет предпринимателям на упрощенной системе налогообложения возможность законно сократить свои налоговые обязательства. Это достигается за счет уменьшения объекта налогообложения при расчете корпоративного подоходного налога (КПН) для ТОО или индивидуального подоходного налога (ИПН) для индивидуальных предпринимателей (ИП).
Что говорит ст.724 НК РК?
Согласно пункту 1 статьи 724 НК РК, налогоплательщик на упрощенке имеет право уменьшить объект налогообложения на сумму расходов, связанных с выплатами работникам, начиная с месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 24 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года.
Пример применения
Если доход налогоплательщика на упрощенке с начала года превысил 24 000 МРП (103 800 000 тг. в 2026 г.), он может уменьшить налогооблагаемый доход на сумму фонда оплаты труда (ФОТ).
Рассмотрим пример:
- Январь: 20 000 000 тг.
- Февраль: 20 000 000 тг.
- Март: 20 000 000 тг.
- Апрель: 25 000 000 тг.
- Май: 30 000 000 тг.
Итого за январь-май 2026 г. доход составил 115 000 000 тг. В мае 2026 г. доход нарастающим итогом превысил 24 000 МРП.
Допустим, в июне доход составил 30 000 000 тг. Начиная с мая по декабрь 2026 г., ИП на упрощенке может ежемесячно уменьшать объект налогообложения на сумму 2 000 000 тг. (выплаты работникам).
Расчет налоговых обязательств
Если не воспользоваться правом на уменьшение, ИПН к уплате за 1 полугодие 2026 г. составит:
- 20 000 000 + 20 000 000 + 20 000 000 + 25 000 000 + 30 000 000 + 30 000 000 = 145 000 000 тг.
При ставке ИПН 3% для упрощенки по г. Алматы, сумма налога составит:
- 145 000 000 * 3% = 4 350 000 тг.
Если же воспользоваться правом на уменьшение, ИПН к уплате за 1 полугодие 2026 г. составит:
- 145 000 000 - 2 000 000 (май) - 2 000 000 (июнь) = 141 000 000 тг.
При той же ставке ИПН, сумма налога составит:
- 141 000 000 * 3% = 4 230 000 тг.
Таким образом, экономия на ИПН составит:
- 4 350 000 - 4 230 000 = 120 000 тг.