Применение договора об избежании двойного налогообложения для нерезидентов
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан разъясняет порядок применения международного договора об избежании двойного налогообложения при выплате дохода нерезидентам.
Основные положения
Согласно пункту 2 статьи 698 Налогового кодекса Республики Казахстан, применение положений международного договора осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом и самим международным договором.
Порядок применения международного договора, касающийся освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога к доходам нерезидента, определяется статьями 705, 706, 707, 712, 713 и 714 Налогового кодекса.
Эти статьи также предоставляют налоговому агенту право самостоятельно применять положения международного договора.
Условия применения
Одним из ключевых условий для применения международного договора является необходимость представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего его резидентство, в соответствии с требованиями статьи 702 Налогового кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 705 Налогового кодекса, документ, подтверждающий резидентство, должен быть представлен нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат:
- 31 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором была произведена выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы были отнесены на вычеты;
- не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты за налоговый период.
Легализация документов
Если государство-партнер является участником Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (Гаага, 5 октября 1961 года), легализация официальных документов может быть заменена процедурой проставления апостиля.
Согласно статье 5 Гаагской конвенции, апостиль удостоверяет подлинность подписи, качество, в котором выступало лицо, подписавшее документ, а также, в надлежащем случае, подлинность печати или штампа, которыми скреплен этот документ.
Заключение
Таким образом, применение международного договора осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом, при этом одним из условий является представление нерезидентом документа, подтверждающего его резидентство, в установленные сроки.