Изменения в ставках НДС с 2026 года
С 1 января 2026 года в Налоговом кодексе Республики Казахстан (НК РК) вступили в силу новые ставки НДС. Общая ставка НДС составляет 16%, однако для определенных категорий товаров предусмотрены пониженные ставки: 5% и 10%.
Как отнести НДС в зачет?
Вопрос, который волнует многих налогоплательщиков: как правильно отнести НДС в зачет, если товар был приобретен по ставке 5%, а затем реализован по ставке 16% или без НДС?
Пониженные ставки для медицинских товаров
С 1 января 2026 года на облагаемый оборот по реализации и импорту лекарственных средств и медицинских изделий применяется пониженная ставка НДС:
- 5% - с 1 января 2026 года;
- 10% - с 1 января 2027 года.
Эти ставки действуют для товаров, включенных в Перечень лекарственных средств и медицинских изделий, согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2025 года № 1204.
Условия для отнесения НДС в зачет
Согласно пункту 1 статьи 480 НК РК, для отнесения суммы НДС в зачет необходимо, чтобы покупатель товаров, работ и услуг был плательщиком НДС. Также, согласно пункту 1 статьи 210 НК РК, налогоплательщики обязаны вести раздельный налоговый учет при реализации товаров с различными ставками НДС.
Примеры отнесения НДС в зачет
Рассмотрим несколько сценариев:
- Если медицинское изделие приобретено по ставке НДС 16% и реализовано по ставке 5%, в зачет относится 16%.
- Если изделие куплено по ставке НДС 5% и продано по ставке 16%, в зачет идет 5%.
- Если товар приобретен без НДС и продан по ставке 5% или 16%, зачет НДС не предусмотрен.
Методы отнесения НДС в зачет
Если товар был приобретен с применением ставки НДС 16% или 5%, а затем продан без НДС, важно учитывать метод отнесения в зачет:
- При раздельном методе отнесения НДС в зачет, сумма НДС не подлежит зачету.
- При пропорциональном методе будет исчислена доля облагаемого оборота, и зачет будет определяться по итогам квартала.