Казахстанские компании, сталкивающиеся с необходимостью привлечения специалистов из-за рубежа для оказания услуг, таких как монтаж и настройка сложного оборудования, могут заключать договоры возмездного оказания услуг с нерезидентами. Важно понимать, какие налоги необходимо уплачивать в таких случаях и требуется ли дополнительная отчетность.
Согласно Гражданскому кодексу Республики Казахстан, нет запрета на заключение договоров с нерезидентами. В соответствии с пунктом 1 статьи 683 ГК РК, исполнитель обязуется оказать услуги по заданию заказчика, а заказчик — оплатить эти услуги. К таким договорам применяются общие положения о подряде.
Что касается налогообложения, то при оказании услуг нерезидентом возникает обязанность уплаты индивидуального подоходного налога (ИПН). Например, если речь идет о монтаже и настройке оборудования, то такие услуги считаются оказанными на территории Казахстана, и нерезидент получает доходы из источников в РК.
Согласно статье 682 Налогового кодекса РК, доходы физического лица-нерезидента из источников в РК облагаются ИПН у источника выплаты по ставкам, указанным в пункте 1 статьи 682 НК РК, без осуществления налоговых вычетов. Ставка ИПН для физлица-нерезидента составляет 20%.
Казахстанская компания-заказчик обязана сдавать форму 200.00, приложение 200.02 к декларации по ИПН и социальному налогу, где отражается доход нерезидента и сумма исчисленного ИПН по ставке 20%.
Если казахстанская компания также является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), то она должна уплатить НДС за нерезидента. Согласно пункту 2 статьи 449 НК РК, облагаемым оборотом по НДС является также оборот, совершаемый плательщиком НДС при приобретении работ и услуг от нерезидента.
Согласно статье 454 НК РК, выполненные работы и оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, подлежат обложению НДС. Место реализации услуг определяется в соответствии со статьей 459 НК РК.
Согласно пункту 2 статьи 378 НК РК, местом реализации работ и услуг признается Республика Казахстан, если они фактически оказаны на территории страны. К таким услугам относятся монтаж, сборка, ремонт и техническое обслуживание.
Таким образом, в случае монтажа и настройки оборудования нерезидентом, местом реализации услуг будет территория РК, и у казахстанской компании-заказчика возникает обязательство по исчислению и уплате НДС за нерезидента по ставке 16%.
Сумма НДС уплачивается не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (квартал). Казахстанская компания имеет право на зачет по сумме НДС, уплаченной в бюджет за услуги нерезидента на территории РК.
В декларации по НДС компания-заказчик отражает облагаемый оборот нерезидента и сумму НДС, уплаченную в бюджет, по строке 300.00.014 декларации и в приложении 300.05 к декларации.