Разные ставки НДС: как правильно отнести НДС в зачет при покупках и продажах с 5%, 10% и 16% ставками

Разные ставки НДС: как относить НДС в зачет?

С 01.01.2026 г. в Налоговом кодексе Республики Казахстан (НК РК) изменились ставки НДС. Согласно пункту 1 статьи 503 НК РК общая ставка НДС составляет 16%. Однако для некоторых категорий предусмотрены пониженные ставки 5% и 10% (пункты 2 и 3 статьи 503 НК РК).

Отнесение НДС в зачет

Как быть с отнесением НДС в зачет, если товар был приобретен по ставке, например, 5%, а затем реализован по ставке 16%? Или без НДС?

Отнесение в зачет производится следующим образом:

• если купили с применением ставки НДС 5%, продали по ставке НДС 16% - в зачет относится 5%;
• если купили с применением ставки НДС 16%, продали по ставке НДС 5% - в зачет относится 16%;
• если купили без НДС, а продали по ставке НДС 5% либо 16% - зачета НДС нет.

Методы отнесения НДС в зачет

Если купили с применением ставки НДС 16% либо 5%, продали без НДС, то важен метод отнесения в зачет:

• если применяется раздельный метод отнесения НДС в зачет, то НДС в зачет не относится;
• при пропорциональном методе будет исчислена доля облагаемого оборота в общем, и зачет будет определяться по итогам квартала.