При этом исключен расчет по авансовым платежам до сдачи декларации (т.е. за 1 квартал).
Авансовые платежи по КПН за 1 квартал отчетного налогового периода уплачивают плательщики авансовых платежей, которые являлись плательщиками авансовых платежей в предыдущем налоговом периоде. Исчисляются они налоговой за каждый месяц первого квартала в размере одной двенадцатой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период, включая дополнительные расчеты.
Авансовые платежи за каждый месяц первого квартала подлежат уплате в бюджет не позднее 25 числа каждого месяца первого квартала.
Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу за второй, третий, четвертый кварталы отчетного налогового периода (т.е. авансовые платежи после декларации) уплачивают плательщики авансовых платежей.
Такие платежи исчисляются за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода в следующем порядке:
1) в размере одной двенадцатой от суммы КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период. В сумму КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период, не включается сумма КПН, исчисленная с суммарной прибыли контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний в соответствии со ст.335 НК РК;
2) исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период в следующих случаях:
· если сумма КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период, равна нулю, включая нулевые показатели по налоговой отчетности автоматически сформированной информационной системой налогового органа;
· если вновь возникшее юридическое лицо в результате реорганизации путем разделения или выделения является плательщиком авансовых платежей – в налоговом периоде, в котором осуществлена реорганизация путем разделения или выделения, а также в течение двух последующих налоговых периодов;
· налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в сфере цифровых активов.
Плательщики авансовых платежей составляют и представляют в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика расчет авансовых платежей после декларации. Срок представления данного расчета – не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.