Көптеген жеке кәсіпкерлер (ЖК) мен жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер (ЖШС) бос қаражаттарын депозиттік шотта сақтауды жөн көреді. Банктер бизнеске ұзақ мерзімді депозиттермен қатар, «овернайт» депозиттерін де ұсынады, бұл екі тарапқа да тиімді. Егер депозит ЖК немесе заңды тұлғаға ашылса, банк сыйақысынан алынған табыс кәсіпкердің немесе ұйымның табысы болып есептеледі.
ЖК немесе ЖШС жеңілдетілген декларация негізіндегі арнайы режимді қолданған жағдайда, банк депозитінен түскен табысты есептілікте қалай көрсету керек? Оны қарастырайық.
Салық салу объектісі
681-бап НК РК-ға сәйкес, «жеңілдетілгендер» үшін салық салу объектісі – салықтық кезең ішінде алынған табыс. Жеңілдетілген режимдегі салық төлеушінің салық салынатын табысына мыналар кіреді:
- тауарларды өткізуден, жұмыстарды орындаудан, қызмет көрсетуден, мүлікті жалға беруден түскен табыс;
- міндеттемелерді есептен шығарудан түскен табыс;
- талап ету құқығын беруден түскен табыс;
- борышкер мойындаған айыппұлдар, өсімпұлдар;
- шығындарды жабу үшін мемлекеттік бюджеттен алынған сомалар және т.б.
Барлығы «жеңілдетілген» арнайы режим шеңберінде 10 табыс түріне салық салынады.
Банк депозитінен түскен табысты есептеу
681-баптың 2-тармағында көрсетілмеген табыстар бойынша «жеңілдетілгенді» қолданатын салық төлеушілер салықты жалпыға бірдей белгіленген тәртіпте есептеп, төлейді. Яғни, егер банк депозитінен алынған сыйақы түрінде табыс болса, ЖК салық төлеуші 220.00 нысанын (ЖТС декларациясын) тапсыруға міндетті, тіпті жеңілдетілген режим қолданса да. Ал ЖШС 910.00 нысанына қосымша 100.00 нысанын тапсырады.
100.00 нысанын толтыру
100.00 нысанын жасау ережелеріне сәйкес, банк сыйақысы сомасы 100.00.014-жолда (салық төлеушінің өзге табыстары ретінде) көрсетіледі. Сыйақы бойынша табысқа 20% мөлшерлеме қолданылады. Сонымен қатар, мұндай табыс төлем көзі бойынша 15% мөлшерлемемен салық салынады (НК РК 308-бап, 313-баптың 3-тармағы). Бұл жағдайда банк салық агенті ретінде салықты ұстайды.
302-баптың 2-тармағына сәйкес, төленуге тиіс КТС сомасы төлем көзі бойынша ұсталған КТС сомасына азайтылады, егер салық агентінің ұстағанын растайтын құжаттар бар болса. Банк ұстаған сома 100.00 нысанының 100.00.058 V-жолында көрсетіледі. Ал азайтудан кейін ЖШС-нің өзі төлеуі тиіс сома (20% бен 15% арасындағы айырма) 100.00.058-жолда көрсетіледі. Яғни, іс жүзінде ЖШС бюджетке тек сыйақының қалған 5%-ын төлеп, негізгі қызмет бойынша 910.00-ге қосымша ретінде 100.00 нысаны бойынша есеп беруі тиіс.
ЖК үшін есептілік
ЖК жеңілдетілген режимде бұл жағдайда 220.00 нысанын тапсырады. ЖК қосымша 5% төлемейді, өйткені жалпыға бірдей тәртіпте салық салынатын қызмет үшін мөлшерлеме 10%. Банк ЖК-дан 15% ЖТС ұстап қалғандықтан, ЖК жеңілдетілгенде тек 220.00-ге табысты және түзетуді көрсетеді, қосымша салық төлеу талап етілмейді.
Егер сізге 910.00, 220.00 немесе 100.00 нысандарын толтыру қиындық тудырса, тәжірибелі бухгалтерлер көмектеседі. Өтініш қалдырыңыз да, салықтық есептілікті толтыру мен тапсыру бойынша кешенді қызмет алыңыз.