ТОО будет работать с физлицами по ГПХ и с ИП по договорам: какие налоги платить?

При взаимодействии товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) с физическими лицами по гражданско-правовым договорам, а также с индивидуальными предпринимателями (ИП) по договорам на выполнение услуг, возникает вопрос о налоговых обязательствах. Нужно ли ТОО уплачивать налоги и социальные платежи за этих работников, или они делают это самостоятельно?

Для уточнения обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Начнем с вопросов, касающихся граждан, работающих по договорам ГПХ (гражданско-правового характера).

Согласно статье 321 Налогового кодекса, все виды доходов физического лица, включая доходы от продажи товаров и оказания услуг (за исключением имущественный доход), включаются в его общий годовой доход. Это правило касается физлиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями или практикующими специалистами. Следовательно, если физическое лицо выполняет работу по договору ГПХ, не будучи при этом ИП, то его доход подлежит налогообложению.

Кто будет отвечать за расчет и уплату налогов с этих доходов? В соответствии со статьей 351 Налогового кодекса, удержание индивидуального подоходного налога (ИПН) с доходов, подлежащих налогообложению, осуществляется налоговым агентом в момент начисления данных доходов.

Размер ИПН вычисляется, исходя из ставки, установленной в статье 320 Налогового кодекса, которая составляет 10% от облагаемой суммы. Удержание налога производится налоговым агентом не позднее, чем в день выплаты дохода.

Таким образом, когда ТОО выплачивает доход физическому лицу, работающему по договору ГПХ, оно выступает в роли налогового агента и обязано рассчитать, удержать и перечислить ИПН от имени физического лица. Кроме того, ТОО также должно выполнять обязанности по расчету и уплате социальных платежей: обязательные пенсионные взносы (ОПВ) – 10% и взносы на социальное медицинское страхование (ВОСМС) – 2%. Начиная с 2025 года, будут также начисляться социальные отчисления по договорам ГПХ.

Что касается отношений ТОО с индивидуальными предпринимателями, то в этом случае, при выплате дохода ИП, у ТОО нет обязательств по удержанию и уплате ИПН и социальных взносов. ИП самостоятельно отвечает за декларирование своих доходов, а также за расчет и уплату налогов в соответствии со своим налоговым режимом.

Важно отметить, что ТОО должно обеспечить соответствие всех договоров с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями законодательству. Неправильное оформление может привести к административной ответственности, штрафам или необходимости уплаты налогов за счет ТОО. Поэтому рекомендуется вести документацию о всех доходах и расходах, связанных с взаимодействием с физическими лицами и ИП, и при необходимости проконсультироваться с налоговыми консультантами или юристами.

Также стоит учитывать, что изменения в налоговом законодательстве могут происходить ежегодно, поэтому актуализация знаний о налоговых обязанностях является залогом успешной деятельности ТОО. Регулярное отслеживание изменений позволит избежать неприятностей и оптимизировать налоговые расходов.