Когда можно не платить КПН и НДС за нерезидента?

Платежи по КПН и НДС для нерезидентов могут стать значительной налоговой负担. Тем не менее, Налоговый кодекс Республики Казахстан содержит ряд положений, которые позволяют избежать уплаты этих налогов в определённых ситуациях. Итак, когда же можно не уплачивать КПН и НДС за нерезидента?

Первым делом, необходимо уточнить, что подразумевается под доходами нерезидентов. В соответствии со статьёй 644 НК РК, к доходам нерезидентов, полученным от источников в Казахстане, относятся следующие категории доходов:

• доходы от выполнения работ и оказания услуг на территории Казахстана;
• доходы от предоставления управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских и юридических услуг за пределами Казахстана (исключая услуги по представительству и защите прав в судах, арбитраже или третейских судах, а также нотариальные услуги).

Согласно подпункту 11) пункта 9 статьи 645 НК РК, не подлежат налогообложению: доходы от выполнения работ и оказания услуг за пределами Казахстана, за исключением доходов, перечисленных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 НК РК:

1. доходы от предоставления управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских и юридических услуг за пределами Казахстана;
2. доходы юридических лиц, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением;
3. доходы юридических лиц, зарегистрированных за границей, в виде обязательств по полученным авансам.

Для указанных выше категорий доходов предусмотрено налогообложение, в то время как в остальных случаях, когда услуги оказаны за пределами страны, налоговая база отсутствует.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 369 НК РК, облагаемым оборотом считается оборот, возникающий у плательщика НДС при приобретении работ и услуг от нерезидента в соответствии со статьёй 373 НК РК.

В соответствии с пунктом 1 статьи 373 НК РК, работы и услуги нерезидента, предоставляемые на возмездной основе, которые признаются реализованными на территории Казахстана, образуют оборот плательщика НДС и подлежат обложению данным налогом.

Также, согласно пункту 2 статьи 373 НК РК, работы и услуги, указанные в пункте 1 данной статьи, не входят в оборот по приобретению от нерезидента, если они соответствуют перечню работ и услуг, упомянутых в статье 394 НК РК.

Согласно статье 394 НК РК, освобождаются от НДС обороты от реализации товаров, работ и услуг, место реализации которых находится в Казахстане.

Таким образом, подводя итоги, КПН по источнику выплаты доходов нерезидента не подлежит уплате, если:

• место реализации находится за пределами Казахстана;
• доход нерезидента попадает в категорию освобождённых (пункт 9 статьи 645 НК РК или пункт 2 статьи 644 НК РК);
• применяются положения Конвенции об избежании двойного налогообложения.

Что касается НДС, то этот налог не подлежит уплате, если:

• место реализации работ или услуг находится за пределами Казахстана (статьи 378, 441 НК РК);
• услуги или работы включены в перечень, освобождённый от НДС (статья 394 НК РК).

Если вы испытываете трудности с определением необходимости уплаты КПН или НДС для нерезидента в вашем конкретном случае, рекомендуется получить консультацию у специалиста в области налогового учета.

Следует также учитывать, что правила о налогообложении нерезидентов могут варьироваться в зависимости от действующих международных соглашений и конвенций. Поэтому важно ознакомиться с актуальной информацией о налоговых договорах между Казахстаном и страной-резиденцией нерезидента.

Кроме того, некоторые налоговые органы могут требовать предоставления определенной документации для подтверждения освобождения от налогообложения, поэтому рекомендуется заранее уточнить все детали и требования, чтобы избежать проблем в будущем.