Как определить доход от прироста стоимости при реализации имущества физлица

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан напоминает гражданам, что при получении имущества дохода (прироста стоимости) в результате продажи недвижимости необходимо уплатить налог на доходы физических лиц (ИПН).

Многие граждане сталкиваются с трудностями в вопросах определения прироста стоимости, возможно ли использовать рыночную стоимость при продаже имущества и т.д. Когда именно возникает имущественный доход у физического лица, которое не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя?

Для удобства восприятия представляем информацию в форме таблицы:

Таблица 1. Появление имущественного дохода.

жилые помещения (квартиры, индивидуальные дома, комнаты в общежитиях), дачи, земельные участки для индивидуального жилищного строительства, садовые участки, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи.

нежилые помещения, такие как магазины, офисы, гостиницы, рестораны и т.д.; земельные участки с назначением для коммерческой деятельности (включая строительство такого вида недвижимости и ведение крестьянского хозяйства).

Объекты, которые находятся в собственности менее одного года с момента регистрации прав.

Объекты, независимо от срока владения.

Как измеряется прирост стоимости

Это положительное значение, которое определяется как разница между ценой (стоимостью) продажи имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

Декларацию по ИПН (форма 240.00) необходимо представить до 31 марта года, следующего за годом, в котором был получен имущественный доход.

Уплата производится по коды доходов 101202 в соответствии с местом регистрации (жительства) физического лица до 10 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Как можно рассчитать стоимость приобретения, если данных о ней нет:

• если имеется договор мены, положительная разница между ценой реализации и оценочной стоимостью, установленной на 1 января года, в котором возникло право собственности;
• если недвижимость унаследована или получена в дар - положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определённой до 31 марта года, следующего за годом продажи такого имущества. Рыночная стоимость должна быть подтверждена оценочным актом, который заказывается в профильной компании;
• если срок до 31 марта упущен для некоммерческой недвижимости - положительная разница между ценой (стоимостью) продажи и оценочной стоимостью, установленной на 1 января года, в котором возникло право собственности;
• если отсутствует рыночная стоимость или пропущен срок до 31 марта для коммерческой недвижимости - облагается цена (стоимость) продажи;
• если некоммерческая недвижимость была дарена (кроме земельных участков) - положительная разница между ценой продажи имущества и оценочной стоимостью, определённой на 1 января года, в котором возникло право собственности;
• если коммерческое имущество дарено (кроме земельных участков) - база налогообложения равна цене (стоимости) продажи;
• для земельных участков под индивидуальное жилищное строительство и коммерческой недвижимости, а также садовых участков - положительная разница между ценой (стоимостью) продажи и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка, определённой на дату возникновения права собственности или на ближайшую предшествующую эту дату;
• если индивидуальный жилой дом был построен самостоятельно - положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью, определённой на дату возникновения права собственности, и составленная до 31 марта года, следующего за годом продажи (для этого необходим оценочный акт);
• если по земельным участкам пропущен срок до 31 марта - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и оценочной стоимостью, определённой на 1 января года, в котором возникло право собственности.

Обязанности по уплате налога не возникает, а значит, налог не уплачивается в следующих случаях:

• при отсутствии прироста стоимости;
• при безвозмездной передаче недвижимого имущества другому физическому лицу (у дарителя).

Важно помнить, что правильное документирование всех этапов покупки и продажи недвижимости, включая наличие договоров, актов оценки и другой подтверждающей документации, может существенно упростить процесс расчета налога.

Также стоит учитывать, что законодательно предусмотрены особые льготы для граждан, которые продают свое единственное жилье, если они владели им более пяти лет, что может привести к освобождению от уплаты налога на доходы физических лиц. Рекомендуется заранее консультироваться с налоговыми специалистами, чтобы избежать ошибок при расчетах и подаче декларации.

Необходимость учитывать изменения законодательства в области налогообложения недвижимости также может повлиять на окончательный расчет. Поэтому стоит следить за актуальными новостями из источников, связанных с налоговым законодательством.