Правила возврата НДС из бюджета: условия и сроки

С 7 апреля 2024 года в правила возвращения излишков НДС из государственного бюджета были внесены изменения, регламентируемые приказом Министерства финансов № 289 от 20 марта 2023 года. Эти поправки направлены на гармонизацию правил с Налоговым кодексом Республики Казахстан, в частности, сроки возврата НДС были уменьшены с 150 календарных до 75 рабочих дней.

В 2024 году произошли следующие изменения:

1. основные требования, касающиеся предоставления услуги по возврату излишков налога на добавленную стоимость;
2. сроки, в течение которых осуществляется возврат НДС.

Новые сроки предоставления государственной услуги по возврату НДС определены следующим образом:

• для получателей услуг, осуществляющих реализацию, облагаемую по ставке 0%, составляющую не менее 70% от общего объема облагаемых операций - 55 рабочих дней;
• в остальных ситуациях - 75 рабочих дней.

Время обработки запроса на возврат суммы превышения НДС начинает отсчитываться с момента окончания 30 календарных дней, отведенных для подачи декларации по НДС.

Упрощенный порядок возврата установлен для плательщиков НДС, соответствующих условиям, указанным в пункте 2 статьи 434 НК РК. В этом случае срок возврата составит 15 рабочих дней, начиная с последней даты приема декларации по НДС, в которой указано требование о возврате суммы превышения НДС.

Также в правилах добавлен новый пункт 52-1, касающийся поставщиков товаров и услуг, для которых проверка налоговых нарушений проводилась на основании аналитического отчета «Пирамида».

В соответствии с пунктом 11 статьи 152 НК РК, этот отчет составляется налоговыми органами на основе анализа налоговой отчетности по НДС, представленной налогоплательщиком или налоговым агентом.

Подтверждение обоснованности суммы излишка НДС будет осуществляться с учетом следующих факторов, не принимая во внимание нарушения, выявленные в результате отчета «Пирамида»:

• падение суммы НДС по реализованным товарам, работам и услугам, установленных при сопоставлении формы 300.00 и информационной системы ЭСФ, если разница не превышает 10 МРП на дату формирования отчета «Пирамида»;
• несоответствие данных в форме 300.00 поставщика и реестра счётов-фактур покупателя на товары, работы, услуги, если разница не превышает 10 МРП на дату формирования отчета «Пирамида»;
• изменения в сроках исполнения налоговых обязательств по уплате НДС в виде отсрочки или рассрочки;
• нарушения с низким уровнем риска, по которым направляются уведомления о нарушениях;
• неподтвержденные налоговые нарушения, согласно ответу на запрос об устранении нарушений у экспедитора и комиссионера;
• устранение поставщиками нарушений, указанных в пункте 47 правил возврата излишка НДС.

Таким образом, изменения в правилах возврата НДС обеспечивают более четкие и упрощенные условия для налогоплательщиков, обеспечивая защиту их интересов и упрощая процесс взаимодействия с налоговыми органами. Важно отметить, что налогоплательщики должны оставлять все необходимые документы в порядке и в срок, чтобы избежать задержек в возврате налога. Также рекомендуется учитывать все изменения в законодательстве и следить за обновлениями, чтобы своевременно принимать меры в случае необходимости.

Стоит обратить внимание на то, что соблюдение сроков подачи заявлений и документов может существенно повлиять на скорость обработки запросов. Налогоплательщики имеют право на получение консультаций по вопросам возврата НДС, что может помочь избежать ошибок и недоразумений в процессе. Польза от эффективного управления своим налоговым состоянием и соблюдения всех требований Налогового кодекса может значительно увеличить возвратные суммы и снизить риски налоговых проверок.