Есть ли ограничение по сумме договора ГПХ, заключаемого ТОО с физлицом?

Если ТОО осуществляет сотрудничество с физическим лицом без статуса индивидуального предпринимателя (ИП) в рамках договора ГПХ, то возникает вопрос: необходимо ли обращать внимание на сумму, указанную в договоре? Существуют ли какие-либо ограничения по максимальной сумме для таких договоров?

Для прояснения ситуации обратимся к Гражданскому кодексу Республики Казахстан (ГК РК) и Предпринимательскому кодексу Республики Казахстан (ПК РК).

Согласно статье 2 ГК РК, граждане и организации имеют право на приобретение и осуществление своих гражданских прав, а также могут отказываться от своих прав по своему усмотрению. Они свободны в формировании своих прав и обязанностей через договор, включая установление условий, при условии, что они не противоречат действующему законодательству. Товары, услуги и денежные средства могут свободно передвигаться и использоваться по всей территории страны.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 380 ГК РК, граждане и юридические лица имеют право свободно заключать договоры. Принуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда такое обязательство предусмотрено законодательством или добровольно принятими обязательствами.

Стороны могут заключать как договоры, предусмотренные законом, так и не предусмотренные им.

Оплата по договору осуществляется на условиях, установленных соглашением сторон в соответствии с пунктом 1 статьи 385 ГК РК.

Согласно пункту 1 статьи 58 ГК РК, хозяйственным товариществом признается коммерческая структура с разделенным на доли уставным капиталом, принадлежащим учредителям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 35 ПК РК, физические лица, не использующие услуги сотрудников на постоянной основе, могут не регистрироваться в качестве ИП, если они получают налогооблагаемые доходы у источника выплаты. При заключении договора ГПХ между физическим лицом и ТОО, последние берет на себя функции налогового агента.

Согласно подпункту 53 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса (НК) РК, налоговым агентом является ИП, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, включая его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которое согласно НК РК возложены обязанности по расчету, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Таким образом, ТОО обязуется произвести расчет и уплатить налоги за физическое лицо, включая ИПН, ОПВ и ВОСМС.

Согласно пункту 2 статьи 353 НК РК, размер налогооблагаемого дохода от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг по договорам ГПХ, полученного физическим лицом без статуса ИП, определяется следующим образом:

• сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом;
• минус сумма корректировки дохода, предусмотренная пунктом 1 статьи 341 НК РК;
• минус сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 346 НК РК.

Сумма ИПН рассчитывается по ставке, указанной в пункте 1 статьи 320 НК РК (10%).

Таким образом, ТОО имеет право заключать договор ГПХ на получение услуг от физического лица на любую сумму. По Гражданскому кодексу Республики Казахстан отсутствуют ограничения по сумме для договоров ГПХ. Физическому лицу не обязательно открывать ИП, поскольку ТОО выступает налоговым агентом по доходам, выплачиваемым по данному договору.

ТОО должно рассчитать, удержать и перечислить налоги за физическое лицо, включая ИПН, ОПВ и ВОСМС, а также отразить эти операции в своей налоговой отчетности.

Тем не менее, ТОО должна учитывать, что в зависимости от размера доходов, получаемых физическим лицом по договору ГПХ, ему могут быть предоставлены различные налоговые вычеты. При больших объемах выплат стоит рассмотреть возможность получения разрешений или соблюдения дополнительных условий, чтобы избежать возможных налоговых рисков.

Кроме того, важно помнить, что если сумма выплаты по договору значительно превышает средние рыночные значения за предоставляемые услуги, это может вызвать повышенное внимание со стороны налоговых органов. В таких случаях рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом для минимизации рисков и соблюдения законодательства.