За сколько лет налоговая вправе проверить первичные документы у ИП на ОУР?

Индивидуальные предприниматели на общем урегулированном режиме должны вести полноценный бухгалтерский учет. Первичные документы должны сохраняться в течение установленного времени, чтобы налоговые органы могли их потребовать для проверки. Как долго необходимо сохранять эти документы? Рассмотрим подробно.

Обратимся к Налоговому Кодексу Республики Казахстан.

Срок хранения первичных документов связан с периодом исковой давности, однако он не совпадает с ним.

Согласно пунктам 1, 2 и 4 статьи 48 Налогового Кодекса, исковой давностью по налоговым обязательствам и требованиям признаётся период, в течение которого:

• налоговые органы могут рассчитать, начислить или пересмотреть начисленную сумму налогов и других обязательных платежей;
• налогоплательщик (или налоговый агент) обязан представить налоговые декларации, а также может вносить изменения в ранее поданные отчеты или отзывать их;
• налогоплательщик (или налоговый агент) может требовать возврат или зачет налогов и обязательных платежей, включая пени.

В общем случае срок исковой давности составляет 3 года (статья 48 Налогового Кодекса). Для некоторых категорий налогоплательщиков, например, для недропользователей, этот срок может быть увеличен до 5 лет. Отсчет начинается по окончании соответствующего налогового периода.

Тем не менее, имеются и другие статьи Налогового Кодекса (статья 193, статья 205), которые детализируют сроки хранения конкретных документов.

В частности, в соответствии с пунктом 1 статьи 205, налоговые формы должны храниться налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение срока исковой давности, указанного в статье 48, но не менее 5 лет. Это означает, что даже если срок исковой давности составляет 3 года, декларации необходимо хранить минимум 5 лет.

Дополнительно, в соответствии с пунктами 3, 4 и 5 статьи 193, учетная документация, связанная с объектами налогообложения, должна храниться налогоплательщиком (налоговым агентом) до истечения срока исковой давности, установленного в статье 48 для каждого налога или платежа, но не менее 5 лет.

Период хранения этой документации начинается со следующего за налогового периода, в котором было исчислено налоговое обязательство на основании такой учетной документации.

Документы, подтверждающие стоимость основных средств, необходимо хранить в течение 5 лет, начиная со следующего налогового периода после последнего, в котором начислялись амортизационные отчисления по этому активу.

Кроме того, учетная документация, относящаяся к активам, не подлежащим амортизации, сохраняется на протяжении 5 лет, начиная со следующего налогового периода после того, как произошла реализация или выбытие такого актива.

Важно отметить, что для правильного хранения и учета первичных документов рекомендуется придерживаться следующих практических советов:

• Организуйте систему архивирования, чтобы легко находить нужные документы при проверках.
• Используйте цифровые копии документом, чтобы уменьшить риск их потери или повреждения.
• Регулярно проверяйте сохраненные документы на наличие необходимых данных и актуальности.
• Консультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом по вопросам изменений в законодательстве, связанных с хранением документов.

Таким образом, индивидуальные предприниматели на общем урегулированном режиме должны хранить первичные документы и формы налоговой отчетности не менее 5 лет.