В Казахстане распространена практика аренды недвижимости и автомобилей. Однако иногда индивидуальным предпринимателям (ИП) необходимо продать транспортные средства. Вопрос заключается в том, как правильно отразить доход от этой продажи: использовать форму 910.00 (в случае упрощенной системы налогообложения) или форму 270.00?
Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.
Согласно пунктам 4 и 8 статьи 681 НК РК, индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для малого бизнеса, должны уплачивать налог на доходы, не указанные в пункте 2 той же статьи, в обычном порядке. Это означает, что отчетность по таким доходам также предоставляется в общем порядке.
Какие доходы подлежат налогообложению по упрощенной декларации? В соответствии с пунктом 2 статьи 681 НК РК, это включает:
- доходы от продаж товаров, выполненных работ и предоставленных услуг, включая аренду имущества;
- доходы от списания обязательств;
- поступления от уступки прав требования;
- доходы от совместной деятельности;
- штрафы и пени, присуждаемые должником;
- суммы, выделенные из бюджета на покрытие расходов;
- излишки материальных ценностей, обнаруженные при инвентаризации;
- безвозмездно полученные активы, используемые в предпринимательской деятельности;
- возмещение арендатором затрат на содержание и ремонт арендуемого имущества;
- затраты арендатора на содержание и ремонт арендуемого имущества, которые могут быть зачтены в счет арендной платы.
Все остальные доходы не включаются в форму 910.00, включая прирост стоимости при продаже активов, таких как недвижимость или автомобили.
Согласно пункту 8 статьи 681 НК РК, ИП на упрощенном режиме определяет сумму имущественного дохода в соответствии со статьями 330-334 НК РК.
Согласно пункту 1 статьи 330 НК РК и статье 334, к налогооблагаемому имущественному доходу физического лица относятся доходы от продажи основных средств, использующихся в предпринимательской деятельности.
Прирост стоимости здесь определяется как разница между ценой продажи и первоначальной ценой. Такая сумма должна быть отражена не в форме 910.00, а в форме 270.00.
В соответствии с пунктом 2 статьи 633 НК РК, форму 270.00 представляют физические лица, получившие имущественный доход. Эта форма подается не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным, в налоговые органы по месту проживания. Для налогового периода 2024 года отчетность должна быть представлена до 15 сентября 2025 года. Уплатить налог на прирост стоимости следует до 25 сентября 2025 года.
Таким образом, хотя транспортное средство использовалось в рамках предпринимательской деятельности, доход от его продажи подлежит отражению не в упрощенной декларации (форма 910.00), а в декларации о доходах (форма 270.00), которую предприниматель подает как физическое лицо.
Тем не менее, следует учитывать норму пункта 5 статьи 683 НК РК, в соответствии с которой доход от прироста стоимости, возникающий при реализации основных средств, включается в общий доход ИП, установленный для применения упрощенной системы налогообложения.
Таким образом, необходимо следить за тем, чтобы совокупный доход, отраженный в формах 910.00 и 270.00, не превышал лимит, позволяющий применять упрощенную декларацию. В противном случае предприниматель может потерять право на этот режим и будет переведен на общий налоговый режим.
Если у вас возникают трудности с составлением и подачей декларации по формам 910.00, 270.00 или любым другим документам налоговой отчетности, лучше обратиться к специалистам.
Существуют различные онлайн-решения, которые помогут вам самостоятельно вести учёт индивидуального предпринимательства или Товарищества с ограниченной ответственностью, даже если у вас нет специального образования в области бухгалтерии. Вы также можете доверить ведение учёта профессионалам на аутсорсинг. Оставьте заявку для получения детальной консультации по условиям и тарифам.
Дополнительно рекомендуется обратить внимание на изменения законодательства, которые могут повлиять на порядок налогообложения. Важно регулярно проверять обновления, чтобы не упустить сроки подачи отчетности и уплаты налогов. Получение квалифицированной консультации поможет избежать ошибок и недоразумений в процессе подготовки налоговой отчетности.
Также полезно познакомиться с реальными примерами заполнения форм 910.00 и 270.00, чтобы лучше понять, как правильно отразить свои доходы. Некоторые интернет-ресурсы предлагают образцы заполнения и рекомендации по их корректному подаче в налоговые органы. Всегда следите за актуальностью информации и не забывайте, что налоговое законодательство подвержено изменениям.