Аренда земли у государства: платить ли земельный налог?

Выдача земельных участков, находящихся в государственной собственности, осуществляется через конкурс, который предоставляет право на временное возмездное пользование (аренду):

• для ведения крестьянского или фермерского хозяйства;
• для сельскохозяйственного производства.

Процедура и условия аренды участков определяются статьей 43-1 Земельного кодекса Республики Казахстан.

Организация и проведение конкурса на предоставление права временного возмездного землепользования для сельскохозяйственной деятельности осуществляется местными исполнительными органами в районах и городах областного значения.

Возникает вопрос: обязаны ли арендаторы земельных участков из государственной собственности уплачивать земельный налог?

Рассмотрим Налоговый кодекс Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 498 НК РК, плательщиками земельного налога являются лица, обладающие объектами налогообложения:

1. на праве собственности;
2. на праве постоянного землепользования;
3. на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Из данного перечня видно, что арендаторы не упоминаются в числе плательщиков земельного налога.

Однако, согласно пункту 1 статьи 560 НК РК, лица, получившие земельный участок во временное возмездное пользование (аренду), обязаны уплачивать плату за использование этих земель.

Согласно пунктам 1, 2 и 3 статьи 565 НК РК, плательщики этой платы (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) должны представлять расчеты по текущим платежам в налоговые органы по месту расположения земельного участка. Эти расчеты должны включать сумму платы, определенную для земельного участка, предоставленного во временное возмездное пользование.

Срок для подачи расчетов текущих платежей — не позднее 20 февраля отчетного налогового периода.

Лица, заключившие договор о временном возмездном пользовании после 20 февраля отчетного периода, должны подать расчет не позднее 20 числа следующего месяца после заключения соглашения или получения лицензии.

Следовательно, арендаторам государственных земель не требуется уплата земельного налога, но они обязаны оплачивать плату за использование земельных участков и предоставлять в налоговые органы расчеты по таким платежам (форма 851.00).

Важно отметить, что в зависимости от назначения и расположения земельного участка, суммы платы могут варьироваться. Кроме того, арендаторы должны быть внимательны к изменениям в законодательстве, которые могут повлиять на условия аренды и размер обязательных платежей за пользование землёй.

Также арендаторы обязаны обеспечить правильное использование земельных участков согласно их назначению и соблюдать нормы и правила, установленные для ведения сельского хозяйства. Несоблюдение данных условий может привести к лишению прав на аренду земельного участка и необходимости погашения штрафов.

Поэтому рекомендуем арендаторам заранее ознакомиться с полным перечнем обязанностей и прав, которые они имеют в рамках заключенного договора аренды, а также актуальными нормами законодательства.