Что нужно указывать в АВР и ЭСФ: номер договора или номер счета на оплату.

Процесс оформления документов, таких как акт выполненных работ (АВР) и электронный счет-фактура (ЭСФ), лежит на плечах поставщиков. Для их подготовки существуют четко установленные сроки, которые необходимо соблюдать, иначе предусмотрена ответственность за их нарушение.

Тем не менее, налогоплательщики иногда сталкиваются с трудностями при заполнении этих документов. Например, в поле «Номер» для АВР и ЭСФ необходимо указать определенные данные. Некоторые поставщики приводят номер счета на оплату, а другие - номер договора. Какой из этих вариантов является корректным?

Обратимся к законодательству.

Согласно пункту 1 статьи 379 Гражданского кодекса Республики Казахстан, договор определяется как соглашение между сторонами, касающееся установления, изменения или прекращения гражданских прав и обязанностей.

Счет на оплату, в свою очередь, представляет собой бухгалтерский документ, который служит основанием для произведения оплаты. При этом выставление счета на оплату не влечёт за собой автоматической обязанности покупателя оплатить его. Поэтому упоминать номер счета на оплату в контексте AВP и ЭСФ будет неправильно.

Поскольку именно договор формирует правовые отношения сторон сделки, при составлении документов необходимо ссылаться на договор как на основополагающий документ.

Форма акта выполненных работ, утвержденная Приказом Министерства финансов №562 от 20.12.2012, четко указывает на необходимость указания данных именно о договоре (контракте), на основании которого предоставляются услуги и выполняются работы.

При оформлении ЭСФ следует соблюдать Правила, установленные Приказом Министерства финансов №370 от 22.04.2019.

Согласно подпункту 1 пункта 52 указанных Правил в разделе Е «Договор (контракт)» заполняются следующие строки:

• 27.3 «Номер» (здесь указывается номер договора);
• 27.4 «Дата» (здесь указывается дата подписания договора).

Таким образом, при заполнении АВР и ЭСФ необходимо указывать именно номер договора. Указание номера счета на оплату будет ошибочным и будет нарушением установленных норм оформления данных документов.

В случаях, когда поставка осуществляется без заключения договора, это не предоставляет оснований для указания в АВР и ЭСФ номера и даты счета на оплату. Если договора нет, следует в строке 27.2 указать отметку «Без договора», оставив строки 27.3 и 27.4 пустыми.

Дополнительно стоит отметить, что правильное заполнение АВР и ЭСФ способствует уменьшению рисков налоговых проверок и возможных корректировок. Важно учитывать, что правильная документация не только считается во избежание штрафов, но и является залогом успешных деловых отношений между сторонами. Следует также помнить, что в случае внесения изменений в договор, эти изменения должны быть своевременно отражены в новом АВР и ЭСФ, чтобы избежать недоразумений.

В сфере налогообложения важно также соблюдать установленные законодательством нормы о сроках подачи АВР и ЭСФ. Например, акты выполненных работ должны быть подписаны сторонами и представлены в соответствующие органы в установленные сроки, чтобы избежать штрафных санкций.

Всегда полезно консультироваться с профессиональными бухгалтерами или юристами, если вы не уверены в правильности оформления документов, чтобы избежать ошибок, которые могут привести к финансовым потерям.