Когда у товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) возникают проблемы с ликвидностью, учредители могут принимать решение о внесении дополнительных взносов в кассу. Однако, по мере улучшения финансового положения компании, они могут пожелать вернуть внесенные средства — как в денежном, так и в имущественном эквиваленте. Законно ли это? Необходимо ли уплачивать НДС при получении дополнительных взносов и их последующем изъятии? Как правильно учесть эти финансовые операции? Рассмотрим подробнее…
Напомним, что основным документом в данной сфере является закон №220-I от 22.04.1998 г. "О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью".
Согласно этому закону, существуют следующие возможности:
- внесение дополнительных вкладов в уставный капитал, что приводит к его увеличению (статья 26);
- внесение дополнительных взносов в имущество ТОО без изменения размера уставного капитала (статья 39).
Таким образом, если учредители не планируют увеличивать уставный капитал, они имеют право вносить дополнительные средства, которые в дальнейшем могут быть возвращены.
Процедура внесения дополнительных взносов регламентирована статьей 39 указанного закона.
Не менее значимыми являются положения статьи 81 Гражданского кодекса РК, которые предоставляют аналогичные права учредителям.
При осуществлении дополнительных взносов важно составить протокол общего собрания участников ТОО или принять решение, если учредитель единственный.
В документе необходимо отразить:
- назначение дополнительного взноса (например: увеличение оборотных средств, покрытие налоговых обязательств, покупка основных средств и т.д.);
- срок, в течение которого будет осуществлен взнос;
- влияние внесения дополнительного взноса на распределение чистой прибыли или ее части;
- порядок и сроки возврата дополнительных взносов участником.
Дополнительные взносы, не увеличивающие уставный капитал, считаются внутренним вопросом ТОО, и уведомление Министерства юстиции о таких действиях не требуется.
Важно отметить, что сумма дополнительных взносов учредителей не является беспроцентным кредитом, и, следовательно, учет не предполагает начисление дохода за использование займа.
Сумма полученных дополнительных взносов должна быть отражена в составе собственных доходов ТОО как поступление безвозмездного имущества согласно статье 238 Налогового кодекса РК и, соответственно, будет подлежать корпоративному подоходному налогу (КПН).
В бухгалтерском учете дополнительные взносы фиксируются проводкой: ДТ 1030, 1010 КТ 6290.
Если позднее учредителю возвращается взнос в форме имущества, а не денежных средств, ТОО должно оформить операцию по реализации данного имущества.
В результате такой операции возникают:
- оборот, облагаемый НДС согласно статье 372 Налогового кодекса РК;
- доход от выбытия основных средств согласно статье 234 Налогового кодекса РК;
- либо доход от прироста стоимости согласно статье 228 Налогового кодекса РК.
Если вам необходима помощь в оформлении передачи дополнительного взноса или в учете этих операций, а также возникают сложности с расчетом НДС или КПН, вы можете обратиться за помощью к специалистам на этом рынке.
Дополнительно стоит учитывать, что возврат дополнительных взносов должен быть тщательно задокументирован, чтобы избежать возможных налоговых и правовых последствий. При возврате средств учредителям важно следить за соблюдением сроков, установленный ранее решением общего собрания. Также следует помнить, что данные операции могут вызвать интерес со стороны налоговых органов, поэтому правильное ведение документации здесь крайне важно.
В случаях, когда учредители ТОО планируют внести дополнительные взносы на постоянной основе, рекомендуется рассмотреть возможность изменения стратегии финансирования, включая привлечение внешних инвестиций или кредитов, что может оказаться более выгодным решением в долгосрочной перспективе.