Учет кредита от фонда Даму: отражать ли субсидированную часть вознаграждения?

При оформлении кредита в банке по программе «Даму» часть вознаграждения за кредит взимает банк, а другую часть покрывает фонд «Даму». Вопрос заключается в том, должна ли компания учитывать ту часть вознаграждения, которую оплачивает фонд, и необходимо ли включать её в форму 100.00? Давайте разберем этот вопрос подробнее.

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Вознаграждение определяется в пункте 62 статьи 1 Налогового кодекса. Согласно этому определению, вознаграждение включает в себя все выплаты, которые связаны с:

• кредитом (займом, микрокредитом), за исключением суммы самого кредита, комиссий за переводы, а также выплат третьим лицам, не являющимся кредиторами;
• кредитом (займом, микрокредитом), право требования по которому передано юридическому лицу, упомянутому в законах Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности» и «О микрофинансовой деятельности», за исключением суммы кредита, комиссий за переводы и выплат третьим лицам.

Порядок применения вычетов по вознаграждениям за кредиты описан в пункте 2 статьи 192, а также в пунктах 3 и 4 статьи 246 Налогового кодекса.

Если затраты налогоплательщика по уплаченному вознаграждению (процентам) по банковским кредитам относятся к деятельности, направленной на получение дохода, и подтверждены соответствующими бухгалтерскими документами (например, договором или графиком погашения), тогда в целях расчета корпоративного подоходного налога (КПН) такая сумма вознаграждения может быть учтена как вычет по фактическим расходам в соответствии с пунктом 4 статьи 246 Налогового кодекса.

Что касается отражения вознаграждения в форме 100.00, согласно нормам, изложенным в подпункте 5) пункта 18 Правил подготовки налоговой отчетности «Декларация по КПН (форма 100.00)», в строке 100.00.023 указывается сумма вычета по вознаграждению, рассчитанная согласно статье 246 Налогового кодекса.

Доход, полученный безвозмездно в виде имущества (включая работы и услуги), признается в налоговом периоде, когда это имущество стало доступным, работы выполнены, а услуги оказаны.

Согласно правилам заполнения формы 100.00, в строке 100.00.014 указывается сумма прочих доходов налогоплательщика, которая включается в общий годовой доход в соответствии с Налоговым кодексом.

Следовательно, поскольку часть вознаграждения по кредиту, уплаченная фонду «Даму», погашается фондом, такая сумма должна быть включена в общий годовой доход предприятия как доход от безвозмездно полученного имущества. Этот доход облагается корпоративным подоходным налогом и отражается в строке 100.00.014 декларации по КПН (форма 100.00).

Субсидия не отображается в банковской выписке компании (поскольку средства поступают непосредственно от фонда в банк). Таким образом, учет операции в компании будет выглядеть следующим образом:

• Дт 1030 Кт 3010 — получен кредит
• Дт 7310 Кт 3050 — начислено вознаграждение за пользование кредитом в полном объеме
• Дт 3050 Кт 1030 — списание части начисленного вознаграждения, которое платит сама компания
• Дт 1274 Кт 6230 «Доходы от государственных субсидий» — признан доход от субсидии фонда «Даму» (в размере субсидируемого процента).
• Дт 3050 Кт 1274 — зачет суммы, уплаченной фондом «Даму» в банк

Обратите внимание, что правильное ведение учета и отражение данных в налоговой отчетности крайне важны для избежания потенциальных проблем с налоговыми органами. В случае возникновения вопросов или необходимости изменений в учете, рекомендуется своевременно проводить консультации с профессионалами в области бухгалтерии и налогообложения.

Если вам необходима консультация бухгалтера или налогового консультанта по вопросам составления формы 100.00 или другого формата налоговой отчетности, рекомендуем обратиться к профессионалам в этой области.