Когда казахстанское товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) создает филиал за границей, в данном случае в Кыргызстане, важным является правильное отражение взаиморасчетов между двумя подразделениями и выбор валюты для этих операций. Разберемся, возможно ли использование головной организации в Казахстане для оплаты счетов, выставленных филиалом.
В бухгалтерском учете казахстанского ТОО взаиморасчеты с филиалом фиксируются следующими проводками:
- перевод денежных средств филиалу на оперативные расходы — Дт 1240 Кт 1030;
- филиал погасил долг перед материнской компанией — Дт 1030 Кт 1240;
- передача активов и товаров филиалу — Дт 2410, 1330, 1240 (филиал) Кт 2410, 1330 (материнская компания);
- учет накопленной амортизации основных средств — Дт 2420 (материнская компания) Кт 2420 (филиал).
Взаиморасчеты могут производиться как в тенге, так и в киргизских нами.
Согласно статье 242 Налогового кодекса РК, траты налогоплательщика, связанные с хозяйственной деятельностью, направленной на получение дохода, подлежат вычету при расчете налогооблагаемого дохода, независимо от того, были они понесены в Казахстане или за его пределами.
Расходы, связанные с работой в иностранном государстве через постоянное представительство, также могут быть вычтены согласно Налоговому кодексу (ст. 265-276 НК РК).
Определяя налогооблагаемый доход постоянного представительства юридического лица-резидента в другой стране, допустимо вычитание управленческих и общих административных расходов, затраченных как внутри Казахстана, так и за его пределами с целью получения налогооблагаемого дохода.
Сумма управленческих и общих административных расходов может быть вычтена в той стране, где получен доход юридического лица-резидента, согласно налоговым нормам этой страны. То есть филиал в Кыргызстане должен следовать законодательству этой страны.
В декларации по корпоративному подоходному налогу (КПН) (форма 100.00) в Казахстане будут учтены суммы доходов постоянного учреждения от деятельности за границей, а также сумма КПН, уплаченного в Киргизии.
Казахстанское ТОО также вправе оплачивать счета своего филиала. Однако необходимо помнить, что оплата услуг нерезидентам может создать риск расчета КПН у источника выплаты, если доход определяется согласно пункту 1 статьи 644 Налогового кодекса РК, а также возникновение НДС за нерезидента, если место реализации будет считаться территорией Казахстана.
Чтобы минимизировать риски начисления КПН у источника выплаты и НДС за нерезидента, рекомендуется осуществлять перечисления на счета филиала, позволяя ему самостоятельно выполнять свои финансовые обязательства.
Важным аспектом является также необходимость ведения тщательной документации, включая договоры между головным офисом и филиалом, счета на услуги и товары, акт выполненных работ, что позволит избежать возможных налоговых споров.
Наконец, для эффективного управления валютой и минимизации валютных рисков, следует рассмотреть возможность использования хеджирования или открытия валютного счета в банке, работающем в Кыргызстане. Это поможет адаптироваться к колебаниям курсов валют и облегчит взаиморасчеты.
Все данные аспекты должны быть подробно описаны в Положении о филиале.