Получатель не подтвердил ЭАВР: можно ли выписывать ЭСФ?

Существует распространённая ситуация, когда не все контрагенты компании активно используют информационную систему для электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ) или ещё не полностью освоили её, что приводит к задержкам в подтверждении электронных актов в системе. Как же действовать в данной ситуации продавцу? Есть ли возможность оформить электронный счет-фактуру (ЭСФ) без ожидания подтверждения ЭАВР со стороны контрагента? Важно помнить, что у ЭСФ есть срок оформления, и задержка может привести к нарушениям. Является ли оформленная ЭСФ без подтверждения ЭАВР нарушением?

Обратимся к законодательству: Налоговому кодексу РК и Кодексу об административных правонарушениях (КоАП РК).

В соответствии со статьей 413 Налогового кодекса РК, ЭСФ должен быть выписан:

• при продаже электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке, а также по договорам, заключённым на срок один год и более – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена реализация;
• в случае экспорта товаров – не позднее 20 календарных дней после даты осуществления сделки;
• в остальных случаях – не раньше даты совершения операции и не позднее 15 календарных дней после неё.

Следовательно, выписка ЭСФ до даты совершения сделки невозможна, поскольку это будет нарушением. За подобное нарушение предусмотрена административная ответственность согласно статье 280-1 КоАП РК.

Согласно статье 280-1 КоАП РК, если налогоплательщик выписывает ЭСФ с нарушением сроков, это влечёт за собой предупреждение. При повторном нарушении может быть наложен штраф:

• для субъектов малого предпринимательства – 20 МРП;
• для субъектов среднего предпринимательства – 50 МРП;
• для субъектов крупного предпринимательства – 100 МРП.

Однако что считать датой совершения сделки? Согласно пункту 3 статьи 379 Налогового кодекса РК,
дата совершения оборота при реализации работ и услуг – это день, когда работы выполнены или услуги оказаны.

При этом датой выполнения работ или оказания услуг считается дата, указанная в:

• акте выполненных работ (ЭАВР);
• документе, подтверждающем факт выполнения услуг (кроме счета-фактуры), если отсутствует акт выполненных работ.

Если в перечисленных документах присутствует несколько дат, то датой подписания признаётся самая поздняя из указанных.

Таким образом, до момента подписания ЭАВР покупателем оборот не считается совершённым, и, соответственно, нет обязательства по оформлению ЭСФ. Это подтверждают разъяснения Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 11.03.2019 года, а также от 27.10.2021 года.

В результате продавец не будет нарушать сроки оформления ЭСФ, ожидая подтверждения от покупателя, так как до подписания ЭАВР обязанность по выписке ЭСФ отсутствует. После получения подтверждения начинается отсчёт 15 календарных дней.

Полезно также знать, что в случае длительного ожидания подтверждения или отсутствия ответа от контрагента, продавец может установить определённый срок для получения подтверждения в рамках своего контракта. Если этот срок истечёт, рекомендуется уведомить покупателя о необходимости выполнения обязательств, что может помочь ускорить процесс. Также стоит рассмотреть возможность использования альтернативных способов получения подтверждений, например, через рекламные или информационные рассылки, чтобы донести информацию о необходимости подтверждения ЭАВР.

Кроме того, важно вести коммуникацию с контрагентами для выявления причин задержек и предложения совместных решений, что может улучшить деловые отношения и уменьшить риск повторных ситуаций. Своевременная реакция на подобные вопросы поможет предотвратить возможные финансовые риски и соблюсти налоговые обязательства.