ИП без НДС: есть ли обязанность выписывать ЭСФ?

Индивидуальный предприниматель (ИП), не достигший установленного порога оборота для регистрации в качестве плательщика НДС (20 000 МРП), имеет право не становиться на учет по НДС. При этом он может по своему желанию зарегистрироваться, но чаще всего предприниматели обходятся без этого, если нет явной необходимости. Возникает вопрос: нужно ли ИП, который не является плательщиком НДС, выставлять электронные счет-фактуры (ЭСФ) своим контрагентам? Также важно знать, в какой срок следует выполнять данную процедуру. Давайте рассмотрим эту тему подробнее.

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

В соответствии с статьей 412 НК РК, обязательство по выписке ЭСФ возникает у следующих категорий налогоплательщиков при осуществлении продаж товаров, предоставлении услуг или выполнении работ:

• плательщики НДС;
• при продаже товаров, входящих в перечень изъятий (независимо от статуса по НДС);
• комиссионеры (независимо от статуса по НДС);
• экспедиторы (независимо от статуса по НДС);
• в случае международной перевозки грузов (независимо от статуса по НДС);
• налогоплательщики, реализующие импортные товары (независимо от статуса по НДС);
• налогоплательщики, при реализации товаров, поступивших в модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ (независимо от статуса по НДС);
• при продаже подакцизных товаров (независимо от статуса по НДС);
• неплательщики НДС при гражданско-правовых сделках на сумму свыше 1 000 МРП.

Таким образом, условия регистрации в качестве плательщика НДС не связываются с обязанностью выписывать ЭСФ.

ЭСФ оформляется на полную сумму сделки. В бумажном виде счет-фактуру можно выписывать только в следующих случаях:

• в отсутствии доступа к общению телекоммуникационных сетей по месту регистрации налогоплательщика в административно-территориальных единицах;
• если в ИС ЭСФ возникли технические сбои (пункт 2 статьи 412 НК РК), после чего ЭСФ помещается в систему после устранения ошибки.

Согласно пункту 13 статьи 412 НК РК, выписка счета-фактуры не требуется, если товары, работы или услуги были оплачены физическим лицам наличными, через терминалы или электронные платежные системы.

Тем не менее, если речь идет о продаже физическим лицам импортируемых товаров, товаров, указанных в Перечне изъятий, или товаров, включенных в категорию ВС, тогда также возникает обязательство выписывать ЭСФ.

Если же товары, перечисленные выше, продаются конечным потребителям (физическим лицам или субъектам микропредпринимательства, согласно статье 24 Предпринимательского кодекса), то выписка счета-фактуры не обязательно.

Следует помнить, что согласно пунктам 89-90 Правил выписки ЭСФ, при реализации товаров, за которые расчет производится наличными средствами, с использованием банковских карт или переводом на расчетный счет, возможно оформить один общий ЭСФ за день для всех покупателей-физлиц.

Однако если какой-либо из покупателей-физлиц запросит ЭСФ на свое имя, поставщик обязан выполнить это требование согласно пункту 14 статьи 412 НК РК.

Сроки для выписки ЭСФ регулируются статьей 413 НК РК. Обычный срок составляет 15 календарных дней с даты совершения сделки, но в определенных случаях данный срок может быть увеличен.

За несоблюдение порядка выписки счетов-фактур, а также за нарушение сроков предоставления ЭСФ предусмотрена административная ответственность в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 280-1 Кодекса об административных правонарушениях:

• за первое нарушение – предупреждение;
• за повторное нарушение в течение года – штраф.

Штрафные санкции за невыписку ЭСФ составляют:

• для субъектов малого предпринимательства – 40 МРП;
• для субъектов среднего предпринимательства – 100 МРП;
• для субъектов крупного бизнеса – 150 МРП.

Штраф за нарушение сроков при выписке ЭСФ составляет:

• для субъектов малого бизнеса – 20 МРП;
• для субъектов среднего бизнеса – 50 МРП;
• для крупных предприятий – 100 МРП.

Важно отметить, что ИП, даже если он не является плательщиком НДС, должен внимательно следить за изменениями в законодательстве, так как они могут повлиять на его налоговые обязательства. Кроме того, ИП должен вести тщательный учет своих сделок и затрат, что поможет избегать потенциальных проблем с налоговыми органами.

Рекомендуется также консультироваться с налоговыми специалистами по вопросам, касающимся обязательств по выписке ЭСФ и регистрации в качестве плательщика НДС, чтобы получить правильные рекомендации в зависимости от конкретной ситуации.