Кто обязан выписывать ЭСФ.

С 2019 года в Казахстане осуществляется полный переход на оформление электронных счетов-фактур (ЭСФ). Тем не менее, у предпринимателей и организаций по-прежнему возникают вопросы относительно того, кто должен оформлять ЭСФ, в какие сроки это необходимо делать, разрешено ли использовать бумажные документы и т.д. В данной статье мы постараемся ответить на самые часто задаваемые вопросы по теме ЭСФ.

Кто обязан оформлять ЭСФ?

Обязанность по оформлению ЭСФ для налогоплательщиков определяется статьей 412 Налогового кодекса РК, которая была введена в кодекс еще в 2019 году.

Разделение на налогоплательщиков, обязанных выписывать ЭСФ, выглядит следующим образом:

• плательщики налога на добавленную стоимость (НДС);
• комиссионеры и экспедиторы, которые не зарегистрированы как плательщики НДС;
• налогоплательщики, занимающиеся продажей импортированных товаров;
• налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС, если они продают товары, поступившие в модуль виртуального склада;
• юридические лица и индивидуальные предприниматели, а также практикующие индивидуально специалисти, не являющиеся плательщиками НДС, если суммы сделок превышают 1 000 МРП;
• участники международных грузоперевозок;
• таможенные представители, перевозчики и владельцы складов временного хранения.

Таким образом, все плательщики НДС обязаны оформлять ЭСФ, а те, кто не относится к категории плательщиков НДС, должны выписывать ЭСФ только для товаров, относящихся к виртуальному складу. Также необходимо учитывать сумму сделки.

Важно помнить: под «сделкой свыше 1 000 МРП» подразумеваются все платежи в рамках одной сделки. Каждый отдельный платеж может быть ниже этой суммы, но как только общая сумма достигнет порога, поставщик или продавец обязуется выписать ЭСФ.

Пункт 2 статьи 412 Налогового кодекса ясно указывает, что указанные налогоплательщики должны оформлять счета-фактуры в электронной форме. Для этого используется специально предусмотренная информационная система, именуемая ИС ЭСФ (пункт 3 статьи 412 НК РК).

В какие сроки необходимо оформлять ЭСФ?

Сроки для оформления счетов-фактур, включая ЭСФ, определены статьей 413 НК РК. Обычно срок составляет 15 календарных дней, отсчитываемых с момента совершения сделки. Однако в некоторых случаях сроки могут быть другими:

• для электроэнергии, воды, газа и услуг связи – счет-фактура оформляется до 20 числа месяца, следующего за тем, в котором была осуществлена сделка;
• для экспорта товаров ЭСФ должен быть оформлен в течение 20 календарных дней с момента совершения сделки;
• при продаже товаров, основанной на товарораспорядительных документах, определяющих передачу товара покупателю, ЭСФ оформляется не позднее 20 числа следующего месяца после завершения сделки.

Чем может обернуться несоблюдение требований по оформлению ЭСФ?

Несоблюдение требований по оформлению ЭСФ или оформление с нарушениями может повлечь ответственность, предусмотренную статьей 280-1 Кодекса об административных правонарушениях РК. К числу нарушений можно отнести:

• задержка в оформлении ЭСФ;
• оформление счета-фактуры на бумаге в тех ситуациях, где это запрещено статьей 412 НК РК.

Для нарушителей, которые допустили ошибку впервые, наказания достаточно мягкие: налоговые органы в основном ограничиваются предупреждением как при отсутствии документа, так и в случае несоблюдения сроков оформления.

Однако, если нарушение повторится в течение одного года после предупреждения, нарушитель обязан уплатить штраф.

Размеры штрафов за неоформление ЭСФ составляют:

• 40 МРП для малого бизнеса;
• 100 МРП для среднего бизнеса;
• 150 МРП для крупного бизнеса.

За несоблюдение сроков оформления ЭСФ штраф составляет: 20 МРП для малых, 50 МРП для средних и 100 МРП для крупных предприятий (пункт 4 статьи 280-1 КоАП РК).

В каких случаях допустимо оформление ЭСФ на бумаге?

Статья 412 НК РК ограничивает случаи, когда можно оформлять счета-фактуры на бумаге, двумя вариантами:

• если в районе расположения налогоплательщика отсутствует телекоммуникационная сеть (список таких районов доступен на официальном сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов РК);
• в случае возникновения технических ошибок в ИС ЭСФ, что должно быть подтверждено Комитетом государственных доходов.

Список районов без доступа к телекоммуникационным сетям время от времени обновляется, хотя и довольно редко. Поэтому необходимо периодически проверять эту информацию, чтобы не потерять право на оформление «бумажных» счетов-фактур.

Чтобы подтвердить наличие технической ошибки в системе, можно отправить официальный запрос на адрес технической поддержки: ESFSD@mgd.kz. Также информация о сбоях в системе публикуется на сайте Комитета государственных доходов с указанием времени, когда система была недоступна.

Важно отметить, что после устранения неполадок в системе оформленный «бумажный» документ должен быть зарегистрирован в ИС ЭСФ в течение 15 календарных дней с момента устранения ошибки. Registration не равносильна оформлению нового документа. Процедура регистрации бумажного документа в системе описана в правилах ЭСФ. Необходимо будет указать причину выдачи бумажного счета-фактуры: «Техническая ошибка или плановые работы». Система автоматически проверит, действительно ли в указанный период проводились плановые работы.

Должен ли налогоплательщик, не зарегистрированный в ИС ЭСФ, оформлять ЭСФ?

Обязанность по оформлению ЭСФ не зависит от факта регистрации налогоплательщика в информационной системе. Регистрация в системе не требует от организации оформления ЭСФ, если она не подпадает под действие статьи 412 НК РК. И наоборот, отсутствие регистрации в системе не освобождает налогоплательщика от этой обязанности, если он попадает в категории, упомянутые в статье 412 НК РК.