Договор ГПХ, как оплачивается ИПН, ОПВ и СО с договоров ГПХ

Заключение договора ГПХ предоставляет предпринимателям возможность значительно снизить налоговые обязательства, связанные с выплатами своим работникам. Грамотно составленный контракт способствует защите интересов обеих сторон. Далее представлены основные пункты о том, как оформляется такой договор и какие отчисления должны производиться с указанной суммы.

Определение и стороны договора ГПХ

Договор ГПХ представляет собой соглашение гражданско-правового характера, в котором, как правило, участвуют физическое лицо (исполнитель) и юридическое или индивидуальное предприятие (заказчик). Чаще всего такие договора подписываются для выполнения определенного объема услуг, например, можно выделить:

• услуги по уборке;
• услуги по погрузке/разгрузке;
• услуги охраны;
• услуги перевода;
• бухгалтерское сопровождение и прочее.

Договоры ГПХ регулируются Гражданским кодексом РК и бывают двух типов:

• договор подряда (ст. 616 ГК РК);
• договор на возмездное оказание услуг (ст. 683 ГК РК).

Подрядный договор подразумевает выполнение конкретного объема работы в заранее установленный срок с использованием собственных ресурсов подрядчика. Этот вид договора чаще всего используется в строительстве, бытовых услугах и проектной деятельности.

Договор на возмездное оказание услуг предполагает, что исполнитель выполняет услуги заказчику за определенную плату и в установленный срок. Он используется в сфере обучения, связи, консультационных и аудиторских услуг.

Одним из главных преимуществ договора ГПХ по сравнению с трудовым является освобождение заказчика от обязательств по социальному пакету. Заказчик не обязан платить такие взносы на доходы работника, как социальный налог и взнос на обязательное социальное медицинское страхование. Исполнитель в данном случае выполняет работу независимо и не имеет статуса индивидуального предпринимателя.

Срок действия договора ГПХ не фиксируется законом и устанавливается по соглашению сторон. Единственным обязательным условием является указание на сроки начала и завершения работ. При этом возможно установление промежуточных этапов с контролем результатов.

Финансовые расчеты по договору ГПХ

Оплата, установленная в договоре ГПХ, осуществляется за полный объем услуг. Если сумма окончательного расчета не известна на момент подписания, указываются тарифы за единицу услуги.

Расчет может осуществляться предварительно или по этапам, если это прописано в контракте. Конечные расчеты проводятся после выполнения работ или предоставления услуги.

Подтверждением приемки выполненной работы служит Акт выполненных работ (форма Р-1, утвержденная приказом Министра финансов РК).

Налоги, подлежащие уплате по договорам ГПХ

С суммы, выплачиваемой исполнителю, заказчик должен удерживать в 2025 году следующие налоги и взносы:

• ОПВ – 10%;
• ИПН – 10%;
• ВОСМС – 2%;
• СО – 5%.

ОПВ вычисляется как 10% от дохода по договору, но не выше 10% от 50-кратного размера минимальной заработной платы.

В общем случае, уплата взносов за работника, с которым заключен договор ГПХ, осуществляется заказчиком как налоговым агентом. Исполнители, получающие доходы по данным договорам, также могут сами уплачивать ОПВ.

Платежи по ОПВ должны быть произведены до 25 числа месяца, следующего за месяцем выхода дохода.

Реквизиты для перечисления ОПВ аналогичны первым строкам:

• Наименование бенефициара: Государственная корпорация «Правительство для граждан»;
• Банк бенефициара: Государственная корпорация «Правительство для граждан»;
• Кбе: 11;
• БИК: GCVPKZ2A;
• ИИК: KZ12009NPS0413609816;
• БИН: 160440007161;
• Код назначения платежа: 010;
• КБК: 901101 - Поступления в пенсионный фонд ОПВ.

ИПН по договорам ГПХ исчисляется и выплачивается налоговым агентом в следующих случаях:

• если он является индивидуальным предпринимателем;
• если это частнопрактикующее лицо;
• если он представляет юридическое лицо;
• если это структурное подразделение юридического лица.

Ставка ИПН составляет 10% от доходов по ГПХ. Налоги должны быть удержаны не позднее дня выплаты, а уплачены в бюджет до 25 числа следующего месяца.

Очередной уплате подлежат следующие реквизиты для перечисления ИПН:

• Наименование бенефициара: УГД по (название города или района);
• Банк: ГУ «Комитет казначейства Министерства финансов РК»;
• Кбе: 11;
• БИК: KKMFKZ2A;
• ИИК: KZ24070105KSN0000000;
• БИН: БИН соответствующего УГД;
• Код назначения платежа: 911;
• КБК: 101201 - ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты.

Что касается отчислений на ОСМС, то по договорам ГПХ такой обязательной уплаты со стороны заказчика не предусмотрено, однако он сам обязан уплачивать медицинские взносы. Эти взносы осуществляются ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за выплатой.

Реквизиты для уплаты взносов на ОСМС:

• Наименование бенефициара: Государственная корпорация «Правительство для граждан»;
• Банк бенефициара: Государственная корпорация «Правительство для граждан»;
• Кбе: 11;
• БИК: GCVPKZ2A;
• ИИК: KZ92009MEDS368609103;
• БИН: 160440007161;
• Код назначения платежа: 122;
• КБК: 904101 - Поступление отчислений и взносов на ОСМС.

Социальный налог на доходы по договорам ГПХ не начисляется, так как исполнитель не считается работником. Начисление социальных отчислений по договорам ГПХ начало действовать с 01.01.2025 года.

Лица, работающие по договорам ГПХ, могут получать социальные выплаты по следующим основаниям:

1. Утрата работы;
2. Утрата трудоспособности;
3. Потеря кормильца;
4. Утрата дохода в связи с беременностью или родами;
5. Утрата дохода по причине ухода за ребенком до полутора лет.

Социальные отчисления осуществляются налоговыми агентами по ставке 5% от дохода, не превышающей 7 МЗП в месяц. При доходе ниже 1 МЗП они рассчитываются исходя из минимального значения зарплаты.

При этом, если исполнители работают по нескольким договорам с одним работодателем, социальные отчисления должны учитываться по сумме всех их доходов. Дата оплаты социальных отчислений – до 25 числа следующего месяца после получения дохода.

При перечислении социальных отчислений за физлиц, которые получают доходы по договорам ГПХ с 1 января 2025 года, указываются следующие коды:

• КНП 012 – социальные отчисления;

• КНП 017 – пеня за несвоевременную уплату.

По перечислению СО с доходов по договорам ГПХ с 1 января 2025 года используются следующие реквизиты:

Бенефициар: Государственная корпорация «Правительство для граждан»

Банк бенефициара: Государственная корпорация «Правительство для граждан»

БИК банка: GCVPKZ2A

ИИК бенефициара: KZ67009SS00368609110

КБе код бенефициара:

Заключение договора ГПХ

Учитывая, что работник, с которым подписан договор ГПХ, не относится к штатным сотрудникам, все расчеты с ним требуют тщательного учета. Для этого могут применяться специализированные сервисы, способствующие удобному формированию платежных поручений для оплаты налогов и взносов, связанных с данным работником.

Процесс подготовки платежного поручения не требует больших усилий:

• В разделе «Контрагенты» выбрать «Добавить» и выбрать «Работник по договору ГПХ»;
• Заполнить данные о работнике;
• Загрузить Акт выполненных работ в разделе «Документы»;
• Заполнить Акт и сохранить его (начисления произойдут автоматически согласно дате акта);
• В разделе «Расчет и выплаты» выбрать месяц и работника, отметив его галочкой для формирования налогового поручения;
• Для выплаты работнику по ГПХ в разделе «Деньги» выбрать «Платежное поручение», указав данные о работнике и сумму. Остальные поля заполнятся автоматически.

Таким образом, вычисления по договору ГПХ и налоговые обязательства могут быть выполнены быстро и удобно.

• Ликвидация ТОО в Казахстане: пошаговый порядок и сроки процедуры;
• Процедура регистрации ТОО в Казахстане и необходимые документы;
• Бухгалтерские услуги в Астане;
• Увольнение сотрудника в Казахстане: ключевые моменты для работодателя;
• Регистрация иностранцев в Казахстане.