Несвоевременно выписано несколько ЭСФ: общий штраф или за каждый ЭСФ?

Ситуации, когда налогоплательщик задерживает оформление нескольких ЭСФ, встречаются довольно часто. В таком случае, как именно осуществляется наложение взысканий? Можно ли обойтись предупреждением или будет предусмотрен штраф? Также важно понять, будет ли сумма штрафа единой за все невыписанные ЭСФ или за каждую накладывается индивидуальное взыскание.

Для разъяснения обратимся к Кодексу об административных правонарушениях (КоАП).

Согласно пункту 3 статьи 280-1 КоАП, за нарушение сроков выписки ЭСФ предусмотрено предупреждение. При повторном нарушении в течение года после вынесенного административного взыскания применяется штраф (пункт 4 статьи 280-1):

• для малых предпринимателей – 20 месячных расчетных показателей (мрп);
• для средних предпринимателей – 50 мрп;
• для крупных предпринимателей – 100 мрп.

Правила назначения административных взысканий за совершение нескольких правонарушений регулируются статьей 58 КоАП.

Согласно пункту 1 статьи 58, если одно лицо участвует в двух и более административных правонарушениях, то взыскания применяются индивидуально за каждое правонарушение.

При этом в пункте 2 статьи 58 установлены пределы штрафов за несколько нарушений: если одно и то же лицо нарушает закон несколько раз и дела рассматриваются одним и тем же органом, окончательная сумма штрафа по правонарушениям одного и того же типа не должна превышать тройного предела, предусмотренного для данного вида санкций.

Согласно статье 44 КоАП, максимальные размеры штрафов для различных категорий предпринимателей установлены следующим образом:

для малых предпринимателей – 750 мрп;

для средних предпринимателей – 1 000 мрп;

для крупных предпринимателей – 2 000 мрп.

Таким образом, в соответствии с пунктом 2 статьи 58, данные максимальные отметки могут увеличиваться не более чем в три раза.

Также стоит обратить внимание на разъяснение Председателя Комитета государственных доходов от 04.12.2019 года, которое подтверждает, что «каждый ЭСФ имеет свой срок выписки и, соответственно, образует отдельное административное правонарушение».

Важно отметить, что орган, рассматривающий дела по административным правонарушениям, имеет право (но не обязанность) объединить несколько дел по одному лицу в одно производство для совместного рассмотрения (статья 816 КоАП).

Итак, если нарушение в сроке выписки ЭСФ выявлено впервые, налогоплательщик будет нести ответственность согласно пункту 3 статьи 280-1 (предупреждение). В случае, если налоговые органы решат объединить дела о нарушениях сроков нескольких ЭСФ, тогда налогоплательщик может получить только одно предупреждение. Такое решение может быть принято, если нет оснований полагать, что имело место намеренное уклонение от выполнения обязательств, или если все ЭСФ не были оформлены в один день по уважительной причине и так далее.

Если же налоговые органы не посчитают необходимым объединять дела, тогда первое ЭСФ получит предупреждение, а на остальные будет наложен штраф по каждому из них отдельно, с учетом общего ограничения по сумме, предусмотренного пунктом 2 статьи 58 КоАП.

Кроме того, налогоплательщикам следует помнить о возможности обращения за разъяснениями в налоговую службу. Это не только поможет избежать недоразумений, но и обеспечит уверенность в правильности исполнения налоговых обязательств. Также рекомендуется вести учет сроков выписки ЭСФ и устанавливать внутренние процедуры для минимизации рисков несвоевременного оформления. Наличие должного контроля и ответственности внутри компании может предотвращать подобные нарушения и защищать от возможных санкций.

В дальнейшем, если налогоплательщик столкнется с ситуацией повторного нарушения, ему также следует подготовиться к адекватной защите своих прав, вовремя консультироваться с юристами или специалистами по налогам, чтобы правильно разглядеть все нюансы законодательства и избежать лишних последствий.