Какой налоговый режим подойдет малому индивидуальному предпринимателю? В 2025 году список видов деятельности, позволяющих находиться на специальном налоговом режиме по патенту, выглядит следующим образом (п.1 ст.685 НК РК):
- штукатурные работы;
- столярные и плотницкие услуги;
- облицовка стен и укладка полов;
- малярные и стекольные работы;
- деятельность такси;
- грузоперевозки автомобильным транспортом;
- управление недвижимостью на возмездной основе;
- фотографические услуги;
- переводческие услуги (как устные, так и письменные);
- аренда имущества;
- аренда транспортных средств;
- прокат развлекательного и спортивного инвентаря;
- прокат видеопленок и дисков;
- прокат других предметов товаров личного потребления;
- аренда сельскохозяйственной техники;
- аренда офисного оборудования, включая вычислительные машины;
- услуги в сфере спортивного образования и организации досуга;
- услуги в области культурного образования;
- образовательные услуги в других областях;
- вспомогательные образовательные услуги;
- деятельность в сфере искусства;
- ремонт компьютерной и периферийной техники;
- ремонт связи;
- ремонт предметов личного пользования и бытовых товаров;
- услуги парикмахерских;
- маникюр и педикюр;
- ветеринарные услуги;
- обработка земель;
- уборка помещений и хозяйственные услуги;
- услуги носильщиков на рынках и вокзалах;
- изготовление и ремонт музыкальных инструментов;
- выпас домашних животных.
Важно отметить, что индивидуальный предприниматель может быть на патенте, если выполнены следующие условия:
- - он не использует наемных работников (действует в качестве физического лица);
- - годовой доход не превышает 3 528 МРП (в 2025 году 1 МРП = 3 932 тенге).
Таким образом, индивидуальные предприниматели, работающие в торговле и других сферах, не включённых в указанный список, должны перейти на иные налоговые режимы:
- Общеустановленный режим (больше информации)
- Специальный налоговый режим с упрощенной отчетностью (больше информации)
Если к деятельности индивидуального предпринимателя добавится вид, не позволяющий работать по патенту, целесообразно перейти на специальный налоговый режим с упрощенной декларацией. Это обусловлено схожестью этих двух режимов.
Сравнительный анализ налоговых режимов
СНР по патенту
| Индивидуальный подоходный налог (ИПН) | 1% от дохода (в 2025 году) по п. 2 ст. 686 НК РК |
| Социальный налог (СН) | - |
| Обязательные пенсионные взносы (ОПВ, ОПВР) | 10% от заработной платы ОПВ, 2,5% ОПВР |
| Социальные отчисления (СО) | 5% |
| Медицинское страхование (ООСМС, ВОСМС) | за себя – 5% |
| Наем работников | 0 |
| Максимально допустимый доход | 3 528 МРП в год (в 2025 году 13 872 096 тенге) |
| Обязательные формы налоговой отчетности (ФНО) | 911.00 перед началом деятельности |
СНР по упрощенной декларации
| Индивидуальный подоходный налог (ИПН) | 1,5% от дохода |
| Социальный налог (СН) | 1,5% от дохода - 0 тг – за работников |
| Обязательные пенсионные взносы (ОПВ, ОПВР) | 10% от заработной платы ОПВ, 2,5% ОПВР |
| Социальные отчисления (СО) | 5% |
| Медицинское страхование (ООСМС, ВОСМС) | за себя – 5% от 1,4 МЗП; за сотрудников – 2% ВОСМС, 3% ООСМС |
| Наем работников | До 30 человек |
| Максимально допустимый доход | 24 038 МРП за полгода (94 517 416 тенге в 2025 году) |
| Обязательные формы налоговой отчетности (ФНО) | 910.00 – раз в полгода |
Общеустановленный порядок (ОУР)
| Индивидуальный подоходный налог (ИПН) | 10% от прибыли |
| Социальный налог (СН) | 2 МРП – за ИП, 1 МРП – за сотрудников |
| Обязательные пенсионные взносы (ОПВ, ОПВР) | 10% от заработной платы ОПВ, 2,5% ОПВР |
| Социальные отчисления (СО) | 5% |
| Медицинское страхование (ООСМС, ВОСМС) | за себя – 5% от 1,4 МЗП; за сотрудников – 2% ВОСМС, 3% ООСМС |
| Наем работников | Нет ограничений |
| Максимально допустимый доход | Нет ограничений |
| Обязательные формы налоговой отчетности (ФНО) | 220.00 – ежегодно, 200.00 - ежеквартально |
| Налоговый режим / Критерии | СНР по патенту | СНР по упрощенной декларации | ОУР |
| Индивидуальный подоходный налог (ИПН) | 1% от дохода (в 2025 году) | 1,5% от дохода | 10% от прибыли |
| Социальный налог (СН) | - | - 1,5% от дохода - 0 тг – за сотрудников |
2 МРП – за ИП 1 МРП – за сотрудников |
| Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) | 10% от зарплаты | 10% от зарплаты | 10% от зарплаты |
| Социальные отчисления (СО) | 5% | 5% | 5% |
| Медицинское страхование (ООСМС, ВОСМС) | - за себя – 5% от 1,4 МЗП |
за себя – 5% от 1,4 МЗП; за работников – 2% ВОСМС, 3% ООСМС |
за себя -5% от 1,4 МЗП, за работников -2% ВОСМС, 3% ООСМС |
| Наем работников | 0 | До 30 человек | Нет ограничений |
| Максимально допустимый доход | 3 528 МРП в год | 24 038 МРП за полгода | Нет ограничений |
*Информация рассчитана на индивидуальных предпринимателей*
Из вышеизложенного следует, что для ИП, занимающихся торговлей, оптимальным решением будет переход на специальный налоговый режим с упрощенной декларацией. Отчеты подаются дважды в год, а минимальные обязательства по налогам на заработную плату значительно ниже – составляя всего 3% от дохода.
Когда рекомендуется переходить на СНР с упрощённой декларацией?
После завершения срока действия вашего патента, вы автоматически переходите на общеустановленный порядок налогообложения. Чтобы избежать налоговых обязательств в рамках этого режима, необходимо до истечения срока патента изменить налоговый режим.
Для этого необходимо в декабре 2025 года (с 01.12.2025 по 31.12.2025) подать заявление на изменение налогового режима. Используя электронную подпись, вы можете оформить заявление через интернет.
Что нужно сделать:
- Получить электронную подпись;
- Войти в кабинет налогоплательщика как индивидуальный предприниматель;
- Подготовить и подать заявление о смене налогового режима.
Обработка заявления занимает до 10 дней после подачи.
По окончании обработки вы будете переведены на новый налоговый режим с 1 января 2026 года.
Какие действия предпринять для смены режима?
Для смены режима вам необходимо:
- Подготовить заявление самостоятельно или;
- обратиться за помощью к бизнес-ассистенту.